行业会计比较第五章旅游、餐饮、服务业会计.pptVIP

租金收入率，是指在一定时期内客房的实收房租总额占应收房租总额的比例。 报告期内实收房租总额 租金收入率 = ∑（某类可出租客房数量×该类客房日租金 ） ×报告期天数 例：悦来宾馆现有可供出租的总统套间一间，每天租金1580元；豪华套间19间，每间每天租金880元；豪华标准间80间，每间每天租金580元；普通标准间70间，每间每天租金480元；单人间30间，每间每天租金380元。3月份实收房租总额2448504元，则该宾馆3月份的租金收入率为： 2448504 租金收入率 = （1×1580+19×880+80×580+70×480+30×380）×31 =72% 【小思考5-4】同一企业同一时期的客房出租率与租金收入率是否一致？为什么？ （二）客房业务收入的核算 客房业务收入是通过出租客房而取得的收入。 客房一经出租，不论房租收入与否，都作为收入实现处理，即收入入账时间为客房实际出租时间。 收入的入账价值以客房出租的实际价格为准。 宾馆的总服务台负责接待前来入住的客人，并负责与客人办理宿费结算。一般情况下，客人入住时，办完登记手续后，要根据预计住宿的时间先预交一定的押金，客人退房时，再到总服务台办理结算，多退少补。每日营业终了，总服务台应编制“营业收入日报表”和“内部交款单”，连同当日收到的现金及宿费发票记账联一并送交宾馆财务部，财务部对总服务台送交的报表、发票及款项审核无误后，据以入账。 客房订金处理程序 宾馆对于已签合同的长住户，根据合同的具体内容，预收半年至一年的房租订金，作为抵消长住户房租费用。根据权责发生制的会计核算原则，将已收客房订金分期体现在客房账上；当宾馆财务部收到一笔订金时，前厅收银也相应地做一笔增加，当客人入住时，以月为核算期，按照房租金额将预付订金转入在客房账上，由此房租费用与订金相互抵消，使房租客账单为零。 【例5—6】阳春旅行社导游李清带团游览结束，报销各项游览费用9 000元，（假设均取得合法的增值税抵扣凭证，进项税为300元）另付导游工资300元，财会部门收回剩余现金400元，结清李清的预领款。会计分录如下： 借：主营业务成本 9 300 应交税费-应交增值税（进项税额）300 库存现金 400 贷：应付账款 10 000 领用汽油650元的结转： 借：主营业务成本 650 贷：应付账款 650 （2）只组团不接团的 拨付给接团社的款项即为其成本 收到拨款通知单时： 借：主营业务成本 贷：应付账款 实际支付时： 借：应付账款 应交税费-应交增值税（ 进项税额） 贷：银行存款 2、接团社的会计处理 按照其实际发生的成本费用结转为主营业务成本（与组团社自己接团的成本结转相同） 预支时： 借：应付账款 贷：银行存款或库存现金 旅游结束结转成本时： 借：主营业务成本 应交税费-应交增值税（ 进项税额） 贷：应付账款 （三）差额计税方式的会计处理 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，旅行社可选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮 费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为应纳税销售额；选择此办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。旅行社选择这种方式计税有其优势，主要是因为旅行社在取得进项税票时，上游供应商很难开出增值税专用发票，而选择了这种差额纳税，则可以接受非增值税专用发票来抵扣销售额。 根据税法规定，实行差额征收计税方式的企业接受应税服务时，按规