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第五章　会计要素的核算 一、资产的核算 （一）设置的账户 1．“库存现金”账户 性质：资产账户 用途：核算企业库存现金的增减变动情况。 结构： 借方：现金的增加数； 贷方：现金的减少数； 期末余额在借方，反映企业期末库存现金的实有金额。 “库存现金”账户的结构 2.“银行存款”账户 性质：资产账户 用途：核算企业存入银行和其他金融机构的各种款项的增减变动情况。 结构： 借方：银行存款增加数； 贷方：银行存款减少数； 期末余额在借方，反映银行存款期末实有金额。 “银行存款”账户的结构 按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。 3.“交易性金融资产”账户 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 性质：资产类账户 用途：核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资的公允价值以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 结构： 借方：交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等； 贷方：资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时的减少数。 期末余额在借方，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。 “交易性金融资产”账户的结构 该账户应按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 4．