会计学课件流动资产.pptVIP

第五章流动资产 第一节 概述 一、资产含义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 二、资产分类： 资产按形态分类，可以分为有形资产和无形资产；按来源分类，可以分为自有资产和租入资产；按流动性分类，可以分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。 三、流动资产： 可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及预付款项和存货等。 第二节 货币资金 一、货币资金的内容 货币资金从其形态上亦称货币资产，它是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产。 在企业，货币资金是由设在职能部门的出纳员负责核算和管理的。 1、库存现金的核算 2、银行存款的核算 3、其他货币资金的核算 1、 库存现金的核算 库存现金的管理：库存现金，是指出纳员保管的、按规定作为经济业务零星开支用的现款。 库存现金的核算 库存现金的序时核算，需设置“库存现金日记账” 对现金的总分类核算,是根据记账凭证或汇总记账凭证在总分类账“库存现金”账户中进行登记。 举例: 【例5—1】　从银行提取现金2 000元,零星备用。 　借:库存现金　2 000 　　贷:银行存款　2 000 【例5—2】　职工何大成出差借款1 500元,付现金。 　借:其他应收款——何大成　1 500 　　贷:库存现金　1 500 （二）现金的内部控制 实现现金限额管理：3-5天零星支出，最高不超15天； 严格现金使用范围：支付个人、零星支出； 现金及时送存银行：不得坐支现金。 三、银行存款 银行存款，是指企业为在经营活动中随时支用而存入银行备用的货币现金。 银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。 银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。 对银行存款的序时核算，要设置“银行存款日记账” 对银行存款的总分类核算, 总分类账“银行存款”账户中进行登记。 举例: 【例5—3】　开现金支票一张,从银行取现金35 000元,备发工资。 　借:库存现金　35 000 　　贷:银行存款　35 000 【例5—4】　购材料一批40 000元,增值税(税率17%) 6 800元,开转账支票一张,通过银行付款,材料已验收入库。 　借:原材料　40 000 应交税费——应交增值税(进项税额)　6 800 　　贷:银行存款　46 800 【例5—5】　销售产品一批23 000元,增值税(税率17%)3 910元,共计26 910元,收转账支票一张,已存入银行。 　借:银行存款　26 910 　　贷:主营业务收入　23 000 应交税费——应交增值税(销项税额)　3 910 （三）银行存款的核对 核对的原因主要有三： 未达账项： A.企业已收款记账，而银行尚未记账的事项； B.企业已付款记账，而银行尚未记账的事项； C.银行已收款记账，而企业尚未记账的事项； D.银行已付款记账，而企业尚未记账的事项。 企业银行存款账面余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 [例5] 吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。 （2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 （3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。 （4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节表如下表所示： 银行存款余额调节表 户名：结算账户 ××年×月×日 单位：元 四、其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他货币资金。 包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 五、外币业务 企业外币业务是指以记账本位币（人民币）以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务 第三节 短期投资 一、短期投资及其分类 短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。包括有价证券，以及不超过一年的其他投资。 特点：变现能力强；时间短 短期投资按有价证券的性质分为：债权性证券投资；权益性证券投资；混合性证券。 二、取得短期投资的核算 【例5—6】