《会计学原理》第5章会计凭证.pptVIP

第五章 会计凭证 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证的填制和审核 第三节 记帐凭证的填制和审核 第四节 会计凭证的传递和保管 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的种类 按其填制程序和用途的不同可以分为原始凭证和记账凭证两大类。 原始凭证是记载经济业务发生与完成的原始证据，是登记记账凭证的依据。 记账凭证以原始凭证为依据编制、确定会计分录，是登记账簿的直接依据。 一、会计凭证的概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。填制与审核会计凭证是会计核算的一种重要方法。 填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节 。 二、会计凭证的作用 (一)可以及时正确地反映每一笔经济业务的完成情况 (二)会计凭证是进行账簿登记的依据 （三）会计凭证是实行会计监督的依据 （四）利用会计凭证可以明确各个职能部门、各个经办人员的经济责任，强化岗位责任制 第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的基本内容 二、原始凭证的种类 三、原始凭证的填制方法 四、原始凭证的填制要求 五、原始凭证的审核 一、原始凭证的基本内容 原始凭证应具备以下基本内容（亦称基本要素） ： 1．原始凭证的名称； ２．填制凭证的日期； ３．接受凭证单位名称，如发票上购货单位名称； ４．经济业务的内容摘要； ５．经济业务的数量、单价、金额； ６．填制单位、填制人、经办人员、验收人员等的签字或盖章。 二、原始凭证的种类 原始凭证按照其取得的来源不同，可以分为外来原始凭证与自制原始凭证。 (一)外来原始凭证 外来原始凭证，是指企业或个人在与外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的原始凭证。例如，购货发票 。 (二)自制原始凭证 自制原始凭证是由本单位内部经办人员在办理经济业务时自行填制的原始凭证。例如企业仓库收发材料时的“收料单” 、“领料单” 。 自制原始凭证按照填制手续和方法不同可以划分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证。 1．一次凭证 一次凭证指填制手续一次完成，用以记录一项经济业务或若干项同类经济业务的原始凭证。外来原始凭证一般都是一次凭证。自制原始凭证绝大多数也是一次凭证，如上述的“收料单” 、“领料单”，职工的“借款单”等。 2．累计凭证 累计凭证指在规定期限内，随着经济业务的多次、连续发生，分次填列、连续反映某一种经济业务，能够多次使用的自制原始凭证。累计凭证直到期末求出总数以后才能够完成凭证的填制手续，此时才可以作为记账的原始依据。 例如企业为了控制材料领料，减少凭证数量与简化会计核算程序而采纳的“限额领料单” 就是累计凭证。 3．汇总原始凭证 汇总原始凭证也称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的凭证。 如：“发料凭证汇总表” “工资结算汇总表”等。 三、原始凭证的填制方法 由于原始凭证的内容和格式千差万别，填制方法也不相同。 自制原始凭证：①根据经济业务执行和完成的实际情况直接填制的，如根据实际领用的材料名称和数量填制领料单等等。②自制原始凭证是根据账簿记录对某项经济业务加以归类、整理重新编制的。例如，为了计算产品成本，需要根据账簿记录编制材料耗用分配表、费用分配表、产品成本计算单等。 外来原始凭证，是由其他单位填制的，就填制单位而言即是自制原始凭证，它也应根据经济业务执行和完成的实际情况如实填制。 四、原始凭证的填制要求 原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计核算的基础。为了保证会计核算工作的质量，填制原始凭证必须严格遵守以下要求： （一）真实可靠 （二）内容完整 （三）书写清楚 （四）填制及时 五、原始凭证的审核 （一）审核原始凭证的真实性 审核原始凭证上所反映的经济业务的内容是否真实，有无弄虚作假、营私舞弊、伪造和涂改行为。 （二）审核原始凭证的合法性 （三）审核原始凭证的准确性 （四）审核原始凭证的完整性 第三节 记帐凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的填制方法 四、记帐凭证的审核 一、记账凭证的基本内容 1．记账凭证的名称； 2．填制凭证的日期； 3．经济业务的内容摘要； 4．账户(包括一级、二级或明细账户)名称、记账方向和金额； 5．记账凭证编号； 6．所附原始凭证张数和其他有关资料； 7．填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章，收款凭证和付款凭证，还要有出纳人员的签名或盖章。 二、记账凭