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加工贸易企业海关事务管理 讲师：郑朝霞 2005.08 专题一、海关查厂的要点及企业应对策略 近来，海关对企业的查厂越来越频繁，凤岗海关调查科还针对管辖范围内的企业进行全面的建帐和相关信息稽查，部分企业还要拍照存档。此外，海关稽查企业的机构马上将进行重大改革，故有必要进行今天的课程。目的是为企业传递一些有效的信息与处理事情的技巧，以供大家在应急时参考。 海关查厂的原因和背景回顾: 根据WTO的规则，中国海关的工作性质发生了改变，原来海关可以对进出品货物进行最终的估价，但海关现在只能引用WTO的价格磋商原则，根据国际海关的惯例，全国各级海关成立了风险评估委员会或类似部门，同时在全国实行对企业的信用管理机制，对企业进行分级管理，目前规范企业的合法经营，为顺利推行联网监管打下基础，这些都是海关工作的重点方针政策； 为推行联网监管的业务，让大企业都裨联网监管的模式，2005年海关总署将继续在全国规范几千家大型企业，而当中60%的企业在广东，黄浦关区占大部分； 有关资料显示，加工贸易企业60%有违规现象； 黄埔海关重点在全关区开展企业建帐大检查； 海关总署对企业裨的信用管理和对企业的评级； 海关总署颁布的六项禁令； 近期当地外商企业连接不断破获的走私大案要案： 2。17案件 虎门保税牛皮走私大案 东莞清溪特大走私塑料案 案值1。17亿元……； 海关开始对企业上交的报表进行审核，对一些报表有问题的企业将可能实行审查； 众多的原因可能造成目前海关对企业的次数增多，而且检查也越来越严格。 对加工贸易企业实施查厂的机构部门有哪些? 黄埔海关调查局： 黄埔海关调查处 黄浦海关稽查处 黄埔海关缉私局 东莞、太平、凤岗、长安海关稽查科 东莞、太平、凤岗、长安海关缉私分局 东莞、太平、凤岗、长安海关核销科、备案科、结转科 东莞海关综合业务科及其它部门 海关稽查的范围与主要内容： 海关查厂涉及的企业账本及单证 根据黄埔海关2002年发布的“埔关调157号”文的要求，黄埔关区内企业的查厂，“埔关调157号”文将是其最基本的原始依据。 加工贸易企业的物流账册： 进出存账册：原材料进出存账、产成品进出存账、边角废料进出存账 生产设备账 发外加工账、受托加工账 收货转厂明细、送货转厂明细、收送货转厂汇总表 原材料耗用情况记录表 加工贸易企业进出口业务报表 海关查厂涉及的单证 加工贸易企业的物流单证： 业务订单 国内国际采购单 进、出口报关单 供货商送货单 原材料入仓单 生产制造令 领料单 车间退料单 成品入仓单 出货单 缴税税单、增值税发票 海关查厂涉及的企业会计账册 加工贸易企业总账 明细账 银行存款账 现金日记账 资产负债账 各种进项、销项发票等原始凭证 财务对外收付汇的相关凭证 海关查厂涉及的报关账本及单证 海关查厂对企业建帐要求原理图： 哪些企业容易被海关查厂? 企业在海关的分类级较低，内部报关人员及账册管理混乱，在海关办理业务中经常性出现差错，引赵海关各部门的关注，最终成为被布控调查的企业； 企业有内外销并存的销售模式，料件及产成品结转情况较多，企业应税物品金额较大；应税货物价格明显偏低的企业；而企业的内外销账混乱不清，保税物料和已税物料无法分清； 较长时间没有被调查，或者从不与海关沟通的企业； 每年交给海关的报表中有明显错误的企业；而且不按海关的要求建账； 有前科或在异地海关被罚款调查的企业等； 违反海关六条禁令被发现的企业。 海关查厂惯用方法分析： 海关查厂通知的种类： 提前通知型 突然袭击型 连带型 海关查厂的惯用手法 海关现场查厂的步骤： 兵分三路; 马上提取截止当日为止的全部资料； 三路人马分头调查以仓库、财务、报关(或进出口部)三个部门为代表的本次调查内的相关资 料，及提取全部有关的正副本凭证资料； 计算三个部门(三账)的结果，寻找当中差异和有问题的地方；同进分别对不同部门的人员做笔录；继续提取相关资料； 企业反复奔波于解释及写报告当中； 磋商处理结果，接受处理结果，结案。 海关查厂中发现最多的问题有哪些? 未办理深加工结转申请表而擅自送货给供货商(或客户)使用； 未经海关批准而擅自发外加工； 结转没有如数送货，造成空转现象； 挪用保税料件或保税料件溢余或短少； 企业未按海关监管要求建账； 企业单损耗申报不符，在合同有效期内未进行单损耗变更； 私自内销边角废料，而没有经过海关批准内销； 违规内销或偷逃拖欠税款的问题； 有意无意低报应税物品单价的问题； 伪报CIF价格及漏报运保费； 免锐进口设备被挪用或卖掉，违规发外加工等； 漏报特许使用权或专利权使用费(最新政策)。 加工贸易企业进出口部内部的管理注意事项： 建立三账平衡的管理体系，定期盘点和对账，确保三账的平衡； 每月定期企业内销情况，确保应税料件在成品内销前完税； 以实际的成交单