第二章 内部控制的基本理论.pptVIP

11、工程项目 包括企业自行或委托其他单位所进行的建造、安装工程。 12、担保业务 包括担保评估、担保审批、担保原则、担保条件、担保责任、担保合同订立及依法承担相应法律责任等事项。 13、业务外包 主要包括企业研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等事项。 赤峰学院经济与管理学院 朱国 * 14、成本费用 主要包括成本费用预算、成本费用控制、成本费用核算、成本费用分析、成本费用考核等事项。 15、财务报告 主要包括企业财务状况、经营成果及现金流量等对外报告的财务信息。 赤峰学院经济与管理学院 朱国 * 三、内部控制的分类 1、按照控制时序分类划分 事前控制（原因控制） 例：领取支票前的核准 事中控制（过程控制） 例：生产过程中的材料实行定额领用制度 事后控制（结果控制） 例：对完工产品进行质量检验 赤峰学院经济与管理学院 朱国 * 2、按照控制内容分类 一般控制 也称基础控制或环境控制，是指对企业经营活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制。 包括组织控制、人员控制、规章制度以及内部审计等。 应用控制 也称业务控制，是指对企业生产经营活动的具体控制。 赤峰学院经济与管理学院 朱国 * 3、按照控制地位分类 主导性控制 指为了实现某项控制目标而事先设置的，对防范错弊发生而起主导作用的控制。如会计记账凭证按顺序连续编号。 补偿性控制 是指能够