建筑业营改增(20160518)(1).pptx

建筑业营改增;一、营改增概述二、营改增前后差异三、案例分析四、计价依据调整五、总结;一、营改增概述 （一）为何要实施营业税改征增值税？ 将营业税改征增值税，消除重复征税； 有利于社会专业化分工，提高专业化水平； 有利于降低企业税收成本，提高企业投资积极性，增强企业发展能力。;一、营改增概述 （三）目前国家已经下发的相关政策 《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》住房城乡建设部办公厅建办标[2016]4号； 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财政部 国家税务总局 财税〔2016〕36号； 1.营业税改征增值税试点实施办法 　　2.营业税改征增值税试点有关事项的规定 　　3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定 　　4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;;征税范围—增值税（一般方法）;征税范围—增值税（简易计税方法）;二、营改增前后差异范围不同：改前：除建筑安装业、房地产、金融、生活服务，及部分服务及不动产销售等改后：涵盖全部行业现状：现行营业税全部改征增值税。计税依据不同：改前：应纳营业税额=营业收入*营业税率改后：应纳增值税=当期销项税-当期可抵扣进项税 当期销项税=当期含税收入/（1+应纳增值税率）*增值税税率 当期可抵扣进项税=购买商品或劳务取得的增值税专用发票中包含的税金。;以上述发票为例： 发票价税合计金额：464331.74元，其中：价格396864.74元，税额67467元。 公司会计报表收入396864.74元，销项税67467元。 福建联合石油化工有限公司报表成本或费用396864.74元，进项税67467元。 ;以上述发票为例： 发票金额：519833.05元。 公司会计报表收入519833.05元。 青岛炼化报表成本或费用519833.05元。 ;二、营改增前后差异材料采购成本列支不同：改前：价税合计全部计入成本改后：价格计入成本，税额计入进项税;二、营改增前后差异纳税资格不同：改前：单一纳税资格，单???税率。改后：纳税资格分为一般纳税人、小规模纳税人，价格计入成本，税额计入进项税;二、营改增前后差异计价规则：根据增值税税制要求，采用“价税分离”的原则 工程造价=税前工程造价×（1+11%）。 其中，11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。;;;营业税下 ;正确区分“税负”增加和“负担”增加 (1) 营改增必定导致企业税负增加或减少，但增值税税率11%并不代表其实际负担。 (2) 营业税下，以应纳税额计取税金，恒等于缴税金额。假设税率3%→11%，税金则由3.09%=3%/(1-3%) →12.36%=11%/(1-11%) 。 (3) 增值税下，以销项税额计取税金，恒等于进项业务进项税额与缴税金额两者之和。税金计取“收支平衡”就不会增加负担。 ;三、案例分析;四、计价依据调整—材料单价;四、计价依据调整——台班单价;费用定额调整-扣减内容分析;五、 总 结 一、本次“营改增”税改对工程造价的影响估算：以原工程费100亿（含税）为例，假设设备费占50%、安装主材占30%。营业税缴纳基础为建安工程费（不含设备）的3%，约1.5亿，不能抵扣。改征增值税后，安装费、建筑工程费计取11%的建筑行业销项税，约为2.2亿；设备及主材采购缴纳增值税，可全额抵扣。简单对比结果：营改增后含税造价增加0.7亿，实际负担减轻1.5亿元。 二、对建设单位的影响：计价税额增加、抵税范围扩大、整体负担减轻。 三、对施工单位影响：原先以建安费和安装主材费为基数征收营业税，改为以建安费为基数征收增值税。征税基数降低，税率提高，但材料采购、机械租赁、施工水电气消耗等进项税可抵扣。总体上税负基本不变，但管理难度增加。 （1）进项税抵扣要求做到资金、发票、货物“三流合一”，管理难度大。完全抵扣进项税，在一段时间内难度较大，尤其要注意分包合同结算时点与主合同结算时点的协调问题。 （2）自有施工机械、器具，因原始采购凭证不全或不合格等原因，难以满足进项税抵扣要求。 ;? 四、正在执行的已有项目：如果施工单位有进项税需抵扣，建议按一般计税方法缴纳增值税，扣减原营业税额，建设单位补足增值税差额，承包商足额开具增值税发票。 对于施工单位来说，采用一般计税方法可抵扣施工成本中的进项税，而采用简易计税方法则不能抵扣进项税；对于建设单位来说，建设期增值税专用发票可在生产期完全抵扣，但需付出资金时间成本。总体而言，采