新政策下如何运用财务工具进行纳税管理资料.pptVIP

九 政府补助会计处理与税务处理的差异 （一）政府补助的基本概念及特征 （二）政府补助的主要形式及财税处理 （三）政府补助的会计处理 成本费用篇 1.应付职工薪酬的会计处理与税务管理 2.业务招待费 3.广告费和业务宣传费 4.劳动保护费 5.损失的会计处理与税务管理 6.企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题 7.赔偿款收支的会计和税务处理 一 应付职工薪酬的会计处理与税务管理 （一）应付工资 （二）社会保险 （三）职工福利费 （四）职工教育经费 （五）工会经费 二 业务招待费的会计与税务管理 实施条例第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招 待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营 业)收入的5‰。 （一）关于业务招待费的范围 （二）根据税法规定，应该注意以下几点： 三 广告费和业务宣传费的会计与税务管理 （一）会计处理 （二）相关税收政策 (三) 风险提示 * 如何利用财务工具进行税务管理 第一部分 筹资活动中的会计处理及涉税处理 本讲座的内容 第二部分 采购活动中的会计处理及涉税处理 课程导入 第三部分 销售活动中的会计处理及涉税处理 第四部分 成本费用中的会计处理及涉税处理 一 接受货币资金出资 借：银行存款 贷：实收资本—股东 借：其他应收款—股东 贷：银行存款 主要表现：①虚假出资抽逃资本 ②民营企业老板灰色支出 （家庭支出）③高管年薪支出 ④老板年终个人分红⑤关联方占 用资金问题 （一）虚假出资抽逃资本 1.虚假出资的目的 2.虚假出资的原因 3.涉税风险分析 筹资活动中的会计处理及涉税管理 （1）关于股东借款涉税风险应注意2008年度新发的两个文件 （2）关于关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣 除问题. 4.虚假货币出资的账务处理 （二）灰色支出的财务处理 （三）高管年薪支出 （四）老板个人分红 （五）关联方占用资金问题 二 固定资产出资的会计处理与税务管理 （一）会计分录 （二）常见的做假手法 （三）主要目的 （四）固定资产出资政策的运用 三 无形资产—土地使用权的会计处理与税务管理 土地使用权入账的会计与税务处理 原理分析及运用 四 无形资产入资的会计处理与税务管理 （一）无形资产出资比例的变化 十届全国人大常委会第十八次会议2005年10月27日通过了修 订后的《公司法》，并自2006年1月1日起施行。其中第二十七条 规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地 使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资 ;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。”“对作 为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低 估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。全体 股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%.”从 新修订的《公司法》中可以看出，对无形资产最高出资比例从原 有的20％提高到70％，也就是说在企业的总资产中，无形资产可 以占有更大的比重。新《公司法》的修订，体现了国家和社会对 各种智力资产、非物质资产的尊重和重视，也对无形资产的摊销 提出了新的要求。 （二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理 （三）软件确认方法的会计处理与税务管理 五 新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用 由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资 租赁公司，从2003年起按规定应该缴纳5%的营业税，其计税依据 是以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租 方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包 括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、 安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇 借款利息支出等费用。 　　其他从事融资租赁业务的单位(指未经中国人民银行批准而 从事融资租赁业务的单位)，其租赁货物的所有权转让给承租方 的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让 给承租方的，不征收增值税。 （一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析 （二）从设备制造商处分期付款方式购入 六 售后回购的会计处理与运用 （一）售后回购的税收政策 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国 税函[2008]875号 第（三）条：采用售后回购方式销售商品的， 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有 证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融 资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应 在回购期间确认为利息费用。 （二）会计准则 收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确 认