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2018年《会计从业资格》常考题(二) 单选题-1 A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%．2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下： (1)主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出1( )万元 (2)A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费； (3)在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元， (4)管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、 (5)营业费用中含有广告费2万元。 (6)投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益 (B公司所得税税率为15%)从B公司当年分得利润8.5万元。 (7)营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。 (8)弥补2001年发生的亏损10万元。 (9)在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、 (10)A公司2001年12月31日“递延税款”期末借 方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。 2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项： (1)2002年12月20日摇到B企业通知。B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并和B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元(舍增值税)，销售成本为120万元；A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。该批产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。 (2)3月1日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成 净损失300万元。 (3)3月20日，对东方公司投资2000万元。 应交所得税额为( )万元。 A．169.425 B．170.925 C．154.925 D．169.725 【答案】B 【分析】 暂无分析 单选题-2 2008年1月1日，甲企业的资产、负债和所有者权益要素满足如下等式关系：资产800000元=负+所有者权益500000元。1月份发生如下经济业务： ①用银行存款支付工资100000元； ②将公司盈余公积金80000元转作资本金； ③接受投资者投入设备一台，价值50000元。 那么，1月末，甲企业的资产、负债和所有者权益要素之间的关系可以表示为( )。 A．资产800000元=负债300000元+所有者权益500000元 B．资产700000元=负债200000元+所有者权益500000元 C．资产750000元=负债200000元+所有者权益550000元 D．资产750000元=负债250000元+所有者权益500000元 【答案】C 【分析】 [分析] ①用银行存款支付工资100000元，使等式两边资产和负债各减少100000元。②将公司盈余公积金80000元转作资本金，会计等式右边有增有减，增减金额相等，等式左边则不受影响，资产和权益总额仍保持平衡。③接受投资者投入设备50000元，使等式左边固定资产增加50000元，等式右边所有者权益增加50000元，即等式两边各增加50000元，故资产750000元(800000-100000+50000)=负债200000元(300000-100000)+所有者权益550000元(500000+50000)。 单选题-3 根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是( )。 A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本 C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 D．融资租人的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础 【答案】D 【分析】 [分析] 融资租入的固定资产的计税基础和租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费