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PAGE 2 第二章 资产 [小结] 一、交易性金融资产 二、固定资产 三、无形资产 四、存货——材料计划成本、材料实际成本 存货——委托加工物资 一、交易性金融资产（掌握以下6个方面） 1、会计分录 2、入账价值（已宣告尚未发放的现金股利——计入成本，交易费用——冲减投资收益） 题型一：支付价款100万元（其中包括已宣告尚未发放的现金股利10万，交易费用2万） 入账价值=100-2=98万元 题型二：支付价款100万元（其中包括已宣告尚未发放的现金股利10万），另支付交易费用2万 入账价值=100万元 3、账面价值=公允价值 4、出售时增值税的计算：增值税=（出售时价款-入账价值）/（1+6%）*6% 5、出售时投资收益的金额 从购入至出售投资收益的金额 6、影响损益的金额：投资收益、公允价值变动损益 会计账务处理： 1、2018.1.10购买100万股，支付总费用1000万元，（其中包括已宣告尚未发放的现金股利100万元，交易费用50万元） 入账价值=1000-100-50=850 借：交易性——成本 850 应收股利 100 投资收益 50 贷：其他货币资金 1000 2、2018.2.1收到现金股利 借：其他货币资金 100 贷：应收股利 100 3、2018.12.31 公允价值900 850——900 +50 借：交易性——公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 4、2019.2.15宣告发放现金股利0.1元/股 借：应收股利 10 贷：投资收益 10 5、2019.3.10收到股利 借：其他货币资金 10 贷：应收股利 10 6、2019.12.31公允价值6元/股 （600） 900——600 借：公允价值变动损益 300 贷：交易性——公允价值变动 300 7、2020.1.20出售 500万元 借：其他货币资金 500 交易性——公允价值变动 250 投资收益 100 贷：交易性——成本 850 8、计算增值税 =（售价-买价）/（1+6%）*6% =（500-950）/1.06*6% =-25.47 借：应交税费——** 25.47 贷：投资收益 25.47 二、固定资产 （一）外购 1、购入 购买1000+170——不动产（厂房、办公楼）：进项需分两年抵扣 借：固定资产 1000 应交税费——（进） 170*60% 应交税费——待抵扣进项税额 170*40% 贷：银行存款 1170 2、折旧 借：管理费用/销售费用/制造费用 其他业务成本（出租的固定资产） 管理费用（未使用的固定资产） 贷：累计折旧 3、减值 账面价值=100 可收回金额=80 减值 借：资产减值损失 20 贷：固定资产减值准备 20 （一经计提，不得转回） 4、更新改造（替换零部件） 更新改造后的入账价值=更新改造前的账面价值+改造支出-替换部分账面价值 5、处置：固定资产清理 原值100，折旧20，减值10 出售80，发生清理费用2 借：固定资产清理 70 累计折旧 20 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 100 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：银行存款 80 贷：固定资产清理 80 借：固定资产清理 8 贷：营业外收入 8 （二）自行建造：在建工程 1、购买工程物资100+17 借：工程物资 100 应交税费——（进） 17 贷：银行存款 117 2、领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 100 （成本） 3、领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 （成本） 4、领用库存商品 借：在建工程 贷：库存商品 （成本） （三）出包方式 1、支付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 三、无形资产 （一）外购（略） （二）自行研发 例：费用化的账务处理 发生时 借：研发支出——费用化支出 贷：银行存款/应付职工薪酬等等 期末 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 注：无法区分研究阶段还是开发阶段的，全部费用化，计入当期损益（管理费用）（重要） 四、存货——材料计划成本 原材料（计划数=实际数量