基础会计课件精编版.ppt

结转下年与上年结转 1、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样。 2、在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 转入新账，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。 返回 项目八 账务处理程序 任务一 了解账务处理程序的意义和种类 任务二 熟悉记账凭证账务处理程序 任务三 掌握科目汇总表账务处理程序 任务四 了解汇总记账凭证账务处理程序 任务五 了解日记总账账务处理程序 任务一 了解账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的概念 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法；记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 二、账务处理程序的意义 合理的账务处理程序不仅是正确组织会计核算工作的一个重要问题，而且是会计制度设计的一个重要内容。因此，合理地安排和科学地组织账务处理程序，对于科学组织会计核算工作，充分发挥会计的职能，有着十分重要的意义： （1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量； （2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性； （3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 户名：原材料 户名：制造费用 年 凭 证字 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 1 12 记 05 生产领用材料 1 5 0 0 0 0 略 年 凭 证 字 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 1 12 记 05 生产领用材料 1 5 0 0 0 0 略 年 凭 证 字 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 略 15记 10 更正12日第05号凭证 1 5 0 0 0 0 15记 11 补记12日错账 1 5 0 0 0 0 15记 10 更正12日第05号凭证 1 5 0 0 0 0 15记 11 补记12日错账 1 5 0 0 0 0 户名：生产成本 户名：原材料 红字部分冲销法 适用情况： 记账后,发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目没有错误，但所记金额大于应记金额。 更正方法如下： 红字更正法—部分冲销法 红字更正法—部分冲销法 [例2] 2013年2月26日，某企业生产车间为产品生产领用材料150元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。 摘 要 总账科目 明细科目 借 方 金 额 贷 方 金 额 记帐符号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 生产领用 生产成本 5 1 0 0 0 √ 原材料 5 1 0 0 0 √ 合 计 ￥ 5 1 0 0 0 ￥ 5 1 0 0 0 记 账 凭 证 2013 年2 月 26 日 第 38 号 记账凭证 2013 年 2 月 28 日 第 45 号 摘 要 总账科目 明细科目 借 方 金 额 贷 方 金 额 记帐符号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 更正1月12日第 生产成本 3 6 0 0 0 √ 05号凭证错误 原材料 3 6 0 0 0