中华初级会计实务3教程课件kjsw_jy1201.docVIP

2011年初级会计资格考试辅导 　初级会计实务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 1页 跨章节综合 1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2009年6月1日，W材料结存1 400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2009年6月份发生的有关W材料业务如下：　　（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。　　（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。　　（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5 000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。　　（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。　　（5）6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元，经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。　　（6）6月份发出材料情况如下：　　①生产车间领用W材料2 000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。　　②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。　　③6月20日对外销售发出W材料600千克。　　（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1 000万元。　　假定除上述资料外，不考虑其他因素。　　要求：　　（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。　　（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。　　（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。　　②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。　　③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。　　（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。　　（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。　　（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。　　（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 　　[答疑编号635120101]　　『正确答案』（1）　　①借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　　　217.8　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 36.72　　　　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　　　254.52　　借：银行存款　　　 　　　　　　　　　　　　　　45.48　　　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　　　　 45.48　　②借：原材料——W材料　　　　　　　　　 　　　 163.4　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　27.71　　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　191.11　　③借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　　　1 415　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　240.55　　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　1 655.55　　④借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　200.07　　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　 　171　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 29.07　　（2）W材料加权平均成本＝（385＋217.8＋163.4＋1 415）/（1 400＋800＋590＋5 000）＝0.28（万元/千克）　　（3）　　①借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　14　　　　　贷：原材料——W材料　　　　　　　　　14（0.28×50）　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　14　　②产品的定额分配率＝2 000×0.28/（24×20＋52×10）＝0.56（万元/千克）　　A