中央财经大学中级财务会计14利润.pptVIP

第二节　所得税会计 二、资产、负债的计税基础与暂时性差异 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。 资产、负债的帐面价值与其计税基础之间存在差异的，应当按照准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 （一）资产的计税基础与暂时性差异 1、资产的计税基础，是指企业收回资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 2、判断资产的计税基础： （1）应纳税暂时性差异： （2）可抵扣暂时性差异： （一）资产的计税基础与暂时性差异 ——资产的账面价值大于其计税基础（或者负债的账面价值小于其计税基础）时产生的差异为应纳税暂时性差异。 ——应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债。如交易性金融资产增值 例：20×6年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。20×6年12月31日，该投资的市价为2200万元。 分析： 该项交易性金融资产的期末市价为2200万元，其按照会计准则规定进行核算在20×6年资产负债表日的账面价值为2200万元。 因税法规定交易性金融资产在持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，其在20×6年资产负债表日的计税基础应维持原取得成本不变，为2000万元。 该交易性金融资产的账面价值