吕学典制作 基础会计学第四版制作CH06 销售业务的核算.pptVIP

第六章 销售业务的核算 第三节 销售费用 销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营活动过程中发生的各项费用。 主要包括：专设销售网点、售后服务网点等销售机构的各项经费，为销售产品而发生的运输费、装卸费、包装费、保险费，为销售产品而发生的产品展览费、广告费、场地租赁费，销售机构人员的工资、福利费等 。 第六章 销售业务的核算 第三节 销售费用 一、销售费用的原始凭证 [例6-7]海城市恒易机电设备有限公司2017年1月26日支付销售产品力资费情况资料如图： 第六章 销售业务的核算 第三节 销售费用 一、销售费用的原始凭证 经济业务描述： 2017年1月26日，海城市恒易机电设备有限公司以库存现金支付产品销售费用400元。 会计分录： 借：销售费用 400.00 贷：库存现金 400.00 第六章 销售业务的核算 第三节 销售费用 一、销售费用的原始凭证 [例6-8]海城市恒易机电设备有限公司2017年1月26日支付广告费情况资料如图： 第六章 销售业务的核算 第三节 销售费用 一、销售费用的原始凭证 经济业务描述： 2017年1月26日，海城市恒易机电设备有限公司以银行存款支付广告费5000元和增值税300元。 会计分录： 借：销售费用 5 000.00 应交税费——应交增值税 300.00 贷：银行存款 5 300.00 第六章 销售业务的核算 第三节 销售费用 二、销售费用的记账凭证 借方 销售费用 贷方 增加数：销售过程中发生的各项 费用 减少数：期末（一般为月末）转 入“本年利润”账户的 销售费用数额 销售费用账户按经济内容分类均属于损益类账户，按用途和结构分类均属于费用计算类账户。 【例6-7】 查看记账凭证 【例6-8】 查看记账凭证 第六章 销售业务的核算 第三节 销售费用 三、销售费用的账簿登记 根据原始凭证和记账凭证登记库存现金和银行存款日记账。 查看 日记账 银行存款 库存现金 根据记账凭证登记销售费用、库存现金和银行存款总账。 查看 总分类账 销售费用 库存现金 银行存款 第六章 销售业务的核算 第四节 增值税及销售税金 增值税是对我国境内销售货物或者提供劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得货物或应税劳务的增值额征收税款的一个税种。 企业在购进应税货物时支付的增值税形成了进项税额，在销售货物时收到的增值税形成了销项税额，一定时期结束后，将销项税额与进项税额进行相抵，其差额如果为正数，即为应缴纳的增值税，如果为负数，则为待抵扣的增值税。 企业在销售过程中除了缴纳增值税外，还应按政策规定缴纳其他税费，如城市维护建设税、教育费附加等。 第六章 销售业务的核算 第四节 增值税及销售税金 一、增值税及销售税金的原始凭证 [例6-9]海城市恒易机电设备有限公司2017年1月28日税费缴纳情况资料如图： 第六章 销售业务的核算 第四节 增值税及销售税金 一、增值税及销售税金的原始凭证 经济业务描述： 2017年1月28日，海城市恒易机电设备有限公司以银行存款缴纳2016年12月应缴纳增值税189000(1580000 ×17%-79600)元、应缴纳的城市维护建设税13230(189000×7%)元和应缴纳的教育费附加5670(189000×3%)元。 会计分录： 借：应交税费——应交增值税 189 000.00 ——应交城建税 13 230.00 ——应交教育费附加 5 670.00 贷：银行存款 207 900.00 第六章 销售业务的核算 第四节 增值税及销售税金 一、增值税及销售税金的原始凭证 [例6-10]海城市恒易机电设备有限公司2017年1月31日城建税及教育费附加申报情况资料如右图： 第六章 销售业务的核算 第四节 增值税及销售税金 一、增值税及销售税金的原始凭证 缴纳增值税的企业还应按其应缴纳的增值税计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。 城市维护建设税和教育费附加计征的依据是流转税，流转税包括增值税和消费税等。 城市维护建设税和教育费附加的计算方法是： 应缴城市维护建设税=（应缴增值税+应缴消费税） ×城市维护建设税税率 应缴教育费附加=（应缴增值税+应缴消费税） ×教育费附加征收比例 第六章 销售业务的核算 第四节 增值税及销售税金 一、增值税及销售税金的原始凭证 经济业务描述： 2017年1月31日，海城市恒易机电设备有限公司向税务机关纳税申报，其中：应缴纳本月份的城市维护建设税8 633.