财政学(第二版） 教学课件 作者 邓子基 陈工 著 第8章_税收理论.pptVIP

* 重要结论 最优税收结构近似于线性，即边际税率不变，所得低于免税水平的人可获得政府的补助； 边际税率相当低； 所得税并非缩小收入不平等的有效工具。 * 本章小结 现代税收原则包括效率、公平、稳定和财政原则。财政原则是税收最基本的原则，公平、效率原则是公认的最重要的税收原则，稳定原则是税收必须遵循的原则。 财政原则包括三层含义：税收的充分性、税收的弹性、税收的适度。 效率原则包括两个方面：税收的经济效率和税收的行政效率。 在现代税制的分析中，税收公平的主要原则是受益原则和支付能力原则，前者要求税收应根据受益的大小来分摊，受益多的多纳税，少的少纳税，后者则要求应根据纳税人缴纳税收的能力来确定。 * 横向公平指纳税能力相同的人应缴纳相同的税收；纵向公平指纳税能力较高的人缴纳较多的税，纳税能力较低的人缴纳较少的税。 年度收入是测定支付能力的最为普遍的指标。 税基宽的税收有助于实现更大程度的横向公平。 纵向公平要求税制应该具有累进性，也即，应纳税额占收入的比重应该随着收入的增加而提高。 税收的超额负担是由于税收对经济资源进行较低效率的分配从而导致市场决策的扭曲而产生的 * 经济效率要求我们选择具有最小超额负担的税制。税制的超额负担可以通过两种方式来降低：一是拓宽税基，二是抵消税收扭曲的影响。 税制的运行成本包括直接成本和间接成本，直接成本是指政府征税时发生的管理与执行成本，间接成本是指对