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项目四 财务预算管理 丽水职业技术学院 季光伟gangwang88@163.com 项目四 财务预算管理 职业能力目标 懂得财务预算编制的基本方法； 能运用财务预算编制的基本方法编制业务预算和现金预算； 会编制预计利润表和预计资产负债表； 具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感； 会收集、整理编制财务预算所需的各种信息； 能撰写简明扼要的财务预算说明书。 项目四 财务预算管理 典型工作任务 1.财务预算方法 2.财务预算编制 项目四 财务预算管理 任务一 财务预算方法 【引例】 丽阳公司财务经理的疑惑？ 项目四 财务预算管理 【知识准备】 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。编制财务预算的基本方法主要有固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算。财务预算方法是编制财务预算的基础，通过学习，主要任务如下： 1．明确财务预算的概念、作用、编制的步骤及程序； 2．能运用固定预算和弹性预算方法编制预算； 3．能运用增量预算和零基预算方法编制预算； 4．能运用定期预算和滚动预算方法编制预算。 项目四 财务预算管理 （一）财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分，它和特种决策预算、日常业务预算构成一个数字相互衔接的、完整的企业全面预算体系。 项目四 财务预算管理 （二）财务预算的功能与作用 1.财务预算的功能 财务预算作为企业全面预算的一个重要组成部分，有其特定的功能，具体表现在以下几个方面： （1）规划功能： （2）沟通和协调功能： （3）资源分配功能： （4）营运控制功能 （5）绩效评估功能： 项目四 财务预算管理 2.财务预算的作用 财务预算在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重要作用，概括起来有以下四点： （1）明确工作目标。 （2）协调各部门之间的关系。 （3）控制各部门日常活动。 （4）考核各部门工作业绩。 项目四 财务预算管理 （三）财务预算编制的程序 企业编制财务预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 （1）下达目标。 （2）编制上报。 （3）审查平衡。 （4）审议批准。 （5）下达执行。 项目四 财务预算管理 （四）财务预算编制的步骤 业务预算和特种决策预算是财务预算的基础，财务预算依赖于业务预算和特种决策预算的编制，是整个全面预算体系的主体。 财务预算编制的主要步骤如下： （一）根据销售预测编制销售预算。 （二）根据销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末结存量编制生产预算。 （三）根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。 （四）根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。 （五）根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。 （六）根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。 （七）综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。 项目四 财务预算管理 财务预算编制步骤示意图如图所示: 项目四 财务预算管理 （四）财务预算编制的方法 1. 固定预算与弹性预算 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平来编制预算的一种方法。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算又称变动预算，是以成本习性分析为基础，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算。 编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量，也可以是直接人工工资等。 项目四 财务预算管理 （1）弹性成本预算的编制。 建立成本总额与业务量之间数量关系的习性模型： 成本的弹性预算＝固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量） 固定成本总额在一定时期、一定业务量范围内固定不变，因此按总额控制；变动成本总额在一定时期、一定业务量范围内随业务量的变动而变动，因此根据业务量来控制。 项目四 财务预算管理 弹性成本预算的具体编制方法有公式法和列表法两种： A.公式法。是指运用成本总额与业务量之间数量关系的习性模型来直接推算弹性成本预算的方法。公式法可推算出业务量在相关范围内任何水平上的预算成本。 B.列表法。列表法是通过列表的方式，在相关范围内，每隔一定业务量范围计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。 项目四 财务预算管理 （2）弹性利润预算的编制。 弹性利润预算是根据成本、业