财务会计学第03章 应收及预付款项.pptVIP

应收及预付款项 第三章 主讲教师：李占国 应收及预付款项 应收账款 预付账款 应收票据 其他应收款 长期应收款 在我国会计实务中，支票、银行本票及银行汇票均为见票即付的票据，无需将其列为应收票据予以处理。因此，应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 我国商业票据的期限一般较短（6个月），应收票据一般按其面值计价。即企业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。 按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。 按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。 一、应收票据 （一）应收票据的内容与分类 ——按面值计价 （二）应收票据的初始计量 商业汇票的到期值 不带息票据： 面值 带 息 票 据： 面值＋利息 应收票据利息＝票面金额×利率×期限（利率一般以年利率表示） 商业汇票的期限 有按月表示和按日表示两种 按月表示时（3个月），应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，同时利率要换算成月利率； 按日表示（90天），应从出票日起，按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 （三）应收票据到期值的计算 1.应收票据基本业务的会计处理 “应收票据”账户的设置 （四）应收票据的核算 不带息票据 带息票据 1.取得 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—xx 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—xx 借：应收票据 贷：应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 2.持有期间计息 不存在 借：应收票据 贷：财务费用 一般为6月30日或12月31日也可每月一次 到期 付款方足额支付 借：银行存款 贷：应收票据 借：银行存款（本+息） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息） 付 款 方 无 力 支 付 银行承兑汇票 商业承兑汇票 借：应收账款 贷：应收票据 借：应收账款（本+息） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（未计息） 2.应收票据贴现 所谓贴现，就是指企业以支付贴现息为代价，在票据到期之前，将票据的收款权转让给银行或金融机构，提前取得现金的方式。向银行申请贴现的票据必须经过背书。 所谓背书，就是票据的持有人在票据转让的时候，在票据背面签字。签字人称为背书人，对票据到期付款负有法律责任。 贴现的处理可以采用“无追索权”和“有追索权”两种方式。  无追索权是指付款人到期如果付不出款项，背书人不承担连带责任。所以，贴现以后，应收票据就不承在了。 “有追索权”方式是指当票据到期时，如果遭到付款单位的拒付，银行可以根据法律向背书人追索。 在应收票据贴现中，企业支付给银行的利息称作贴现息，采用的利率称为贴现率。企业收到银行实际支付的款项称为贴现所得。计算公式如下： 贴现息=票据到期值×年贴现率×贴现期 （带息？不带息？） 贴现所得=票据到期值-贴现息 无追索权票据 不带息票据 带息票据 贴现时 借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（面值） 借：银行存款（贴现净额） 财务费用（差额） 贷：应收票据（本+已计息） 借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（本+已计息） 财务费用（差额） 有追索权票据 不带息票据 带息票据 贴现时 借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现利息） 贷：短期借款（面值） 借：银行存款（贴现净额） 财务费用（差额） 贷：短期借款（本+已计息） 借：银行存款（贴现净额） 贷：短期借款（本+已计息） 财务费用（差额） 到 期 付款方足额付款 借：短期借款 贷：应收票据 借：短期借款 贷：应收票据 付款方存款不足 借：短期借款 贷：银行存款 借：应收账款 贷：应收票据 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。 从应收账款的回收期来看，应收账款是指应在一年(可跨年度)内收回的短期债权。 企业的应收账款不包括各种非主要经营业