会计准则所得税实施细则财务通则—三则合一运用与筹划.ppt

会计准则、所得税实施细则、财务通则 “三则合一”运用与筹划 ; “三则合一” 新企业会计准则 新企业所得税实施条例 新企业财务通则; 专题之一 《新企业所得税法实施条例》 精细解读及筹划实战策略 ;新企业所得税法的特点;解析新旧企业所得税法变化;、公益性捐赠之变 、计算依据之变 、税收优惠政策之变 、税收优惠权之变 、纳税调整之变 、征管之变 、解释权之变 、增加了反避税条款 、过度政策的规定 ;中华人民共和国企业所得税法目　　录 　　第一章　总　　则　　第二章　应纳税所得额　　第三章　应纳税额　　第四章　税收优惠　　第五章　源泉扣缴　　第六章　特别纳税调整　　第七章　征收管理　　第八章　附　　则 ;“四个统一”; 怎样过渡呢？;政策过渡;财政部 国家税务总局 关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后 企业适用税收法律问题的通知 财税〔〕号 新税法第五十七条第一款所称“本法公布前已经批准设立的企业”，是指在年月日前经工商等登记管理机关登记成立的企业。 年月日至年月日期间经工商等登记管理机关登记成立的企业，在年月日前，分别依照现行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等相关规定缴纳企业所得税。自年月日起，上述企业统一适用新税法及国务院相关规定，不享受新税法第五十七条第一款规定的过渡性税收优惠政策。 ; 专题之一 《新企业所得税法实施条例》 精细解读及筹划实战策略 ;纳税人; 纳税人和纳税义务 ; 纳税人和纳税义务 ;为避免重复征税，草案同时规定个人独资企业和合伙企业不适用本法。 ;问题之一 ： 个人独资企业、合伙企业与企业所得税纳 税人区别？ ;成为我国非居民企业纳税人（比如在中国境内取得收入，也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入）;;;个体户 个人独资企业 合伙企业 有限公司 股份有限公司 其他形式;问题之二 什么是居民企业和非居民企业？ 纳税义务有什么不同？;居民企业 非居民企业的纳税义务 ;居民企业 非居民企业的纳税义务 ;释义;“依照外国（地区）法律成立”的企业 需要同时具备的三个条件：;（一）在中国境内设立机构、场所的 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　;原内资企业所得税纳税人条件;内资企业纳税人身份变化;新税法导致分公司纳税地点变化;问题之三 总公司、子公司、分公司、办事处等的区别是什么？; 公司结构的选择： 、盈亏的选择 当总机构盈利，分支机构亏损时，设立总分公司； 当总机构亏损，分支机构盈利时，设立母子公司； 当总机构盈利，分支机构有盈有亏时， 、税收优惠的选择 当总机构享受优惠（高新技术企业、基础产业等），分支机构不享受优惠时，设立总分公司。;税率 ;应纳税所得额;收入总额;货币形式： 包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。;非货币形式： 包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。;非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 　前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。;实施条例关于应纳税收入总额的具体规定;特殊销售行为的确定;不征税收入;关于税前扣除;实施条例关于税前扣除的具体规定;扣除规定;税前扣除项目和税前扣除项目的细则明确 细则——条说明常规费用扣除,共计项;租赁费 劳动保护支出 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 公益性捐赠， 赞助支出 未经核定的准备金支出 ;工资薪酬支出 基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金 特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费 ;借款费用 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 ;工会经费;职工教育经费支出;业务招待