营改增新政及应对方案.pptx

“营改增”新政及应对方案;;2016年5月1日，完成全行业营改增。 ;第一部分 营改增新政;序号; 原增值税政策 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 营改增政策 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。;境内的判定 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;纳税义务人-定义（2）; 1、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 销售货物或提供应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 2、其他个人不属于一般纳税人 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 3、一般纳税人不得转为小规模纳税人 除国家税务总局另有规定外（试点时增加，但目前无特殊规定），纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 ;纳税义务人;增值税纳税人登记;纳税地点;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—纳税义务时间;1.销售货物、应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2.进口货物，为报关进口的当天。 3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。;增值税—税率及征收率-原增值税;增值税—税率及征收率—营改增;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—计税方法;增值税—计税方法;增值税—???易征收;增值税—简易征收;增值税—简易征收;增值税—税率及征收率;销项税——视同销售;销项税——视同销售（续）;销项税——视同销售（续）;销项税——核定销售额;销项税—兼营和混合销售;进项税—进项扣税凭证;进项税扣税凭证;进项税—进项扣税凭证（续）;进项税—不可抵扣事项;不动产的进项税抵扣;不动产的进项税抵扣（续）;兼营项目的进项税抵扣;进项税抵扣;进项税—税控专用设备抵减税额;征收管理—专用发票开具范围;征收管理—专用发票开具要求;征收管理—善意取得虚开专票;征收管理—善意取得虚开专票;征收管理—专用发票被盗、丢失;征收管理—专用发票发票联、抵扣联丢失;征收管理—专用发票发票联、抵扣联丢失（续）;征收管理—专用发票作废;增值税发票管理;增值税发票管理;增值税发票管理;征收管理-三证合一;征收管理-三证合一;征收管理-进项认证;征收管理—营改增过渡;税收优惠--零税率和免税政策;第二部分 应对方案;一、 业务模式与组织架构;一、组织架构与业务模式;业务模式-资质共享模式分类;核心问题;;资质共享的工程项目;方案一 总分包模式;方案二 集中管理模式;业务模式调整方案—选择建议;梳理分、子公司经营情况，有计划地培育重点三级单位的资质 确定组织架构和业务模式调整原则，增值税更有利于扁平化和专业化的架构和管理模式 确定新、老项目的业务模式调整方案 组织架构调整方案 修改资质管理办法;;二、老项目梳理及应对;序号; 1.新老项目划分;2. 营业税清理;3. 计税方法选择;4. 资质管理;三、 项目承接与结算管理;;工程造价;工程造价;业主信息管理;工程结算管理;四、 成本费用管理;一般计税方法下成本费用管理核心： 1、建立不含税成本概念 2、建立“三流一致”意识;集中管理;集中管理;成本预算与考核;采购定价与供应商选择;供应商信息管理;采购定价与供应商选择;采购定价与供应商选择;甲供材;甲供材（不计入工程计价）;甲供材（不计入计价）计税方式的选择和确定;甲供材(计入工程计价）;五、 投资项目管理;投资新老项目的谈判;;;六、合同及制度修订;合同范本修订;管理制度修订;七、 增值税财税管理;征收管理—项目所在地预征、机构申报;征收管理—项目预征、机构申报（续）;税款计算公式 1、简易征收 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 2、一般计税方法 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% ;预缴管理 1、预缴增值税抵减 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向