内部控制及管理知识分析测试.pptVIP

缺点是有时很难用简明易懂的文字描述企业错综复杂的控制细节，从而可能使文字描述显得较为冗赘，重点不突出，难以揭示出控制弱点，不利于为有效地进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的依据。 适用于任何类型、任何规模的企业，特别适用于内部控制不很健全且内部控制程序简单、比较容易描述的中小企业。 某公司现金收支内部控制 某公司收入现金，先由出纳审核有关凭证，并填写收款收据，收妥现金后，编制记账凭证?并登记现金日记帐，而后，将此凭证交给会计用以登记相关的账目。每日收到的现金于第二天由出纳送存银行。 支出现金，先由出纳审核支出款项的原始凭证（一般为发票），然后填制付款记帐凭证，并于款项付出后在原始凭证上加盖“付讫”的戳记。出纳根据付款记账凭证登记现金日记帐，而后将记帐凭证交给会计登记相关的账目。 凭证上的复核印章一般先盖好，因此就不再复核。出纳每隔9天进行一次核对，如有差异，须报领导审批后处理。月终，由财务负责人进行盘点。 评价：该公司的内部控制较差，尤其是由出纳填制付款凭证又不经复核的做法容易出现错弊。 例：某工厂材料采购程序为：每月生产车间根据下月生产计划计算所需各种原材料，填写请购单，写明原材料品名、规格、数量，交送采购部门，由采购部门采购员与供货工厂签订合同；材料运到后，由采购部门采购员验收，开出验收单一式三联：第一联存根，第二联送交财会部门办理付款及入账手续，，第三联送仓库登记材料明细账，验收的原材料由采购员组织力量送存仓库。 要求：指出上述某工厂在材料控制上有哪些问题和容易发生的弊端，应如何改进。 题解：某工厂材料采购内部控制有以下问题及改进建议 一 请购 请购单的填发。原规定每月由生产车间根据下月生产计划所需各种原材料填写请购单。这样规定，应改为生产老产品因材料有储备最高量和最低量，应由仓库保管员在材料达到最低储备量前开出请购单，对于新产品因未核定储备定额，仓库没有正常储备，因而可由生产部门根据下月生产计划计算所需各种原材料，并填写请购单。 二 订购 采购员根据请购单同供货工厂签订合同。应改进，要经过供应部门负责人审批或授权，才能同供货工厂签订合同。 三 收料 收料原定由采购员验收，采购员一身兼管订购、送库和收料，缺乏应有控制。应改为将材料送交仓库，由仓库保管员验收，并开出收料单。收料单原定三联，应再增加一联，给采购员，以便考核和督促订购材料有否如期到达。 审计人员审查长运机械厂材料采购业务事前控制时，发现发现该厂的材料采购业务首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填写一份“请购单”，然后将“请购单”交给供应科审批，并由供应科负责采购材料 要求：1 请指出该厂材料采购事前控制中存在的问题 2 请指出“请购单”合理的处理程序 题解： 1 该厂在材料采购事前控制中，未将不相容职务进行分离，即负责材料采购审批和实施材料采购都由供应科承担 2 “请购单”合理的处理程序为： （1）仓库填写“请购单”一式三联后，交生产计划科或主管副厂长审批； （2）生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交给供应科办理订货和采购手续； （3）仓库将批准的“请购单”与供应科交来的采购合同副本相互核对； （4）请购单内容若同采购计划不符，须报厂长特殊批准 (二) 调查问卷法 调查问卷法，也称调查表法，是指注册会计师通过预先设计好的有关内部控制的问题式调查表，利用其向被审计单位有关人员调查了解内部控制，从而对内部控制加以描述的一种方法。 编制内部控制调查表是调查表法的关键，调查法的设计是否恰当，直接关系到调查与评价工作的质量。 调查表法是将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产物资的完整性有密切关系的事项列作调查对象，由注册会计师设计成标准化的调查表，并利用表格形式，通过征询来了解内部控制的强弱程度。在调查表中，为每个问题分设“是” 、“否” 、“不适用”和“备注”四栏。 表9—2 销售业务内部控制调查表 调 查 问 题 调 查 结 果 取得方式 备 注 是 否 不适用 1、登记入帐的销售业务是否都有经过审批的发运单和顾客订单 2、销售业务是否经过适当的审批 3、发运单是否得到适当控制，以保证所有发货单都已开票收款 4、发运单是否都事先编号并登记入帐 5、销货发票是否都预先编号并登记入帐 6、销售发票和发运单上的数量是否一致 7、销售发票的金额是否经过复核 8、是否定期与客户对帐 9、销售业务的明细账与总帐是否相符 优点： (1) 简便易行，即使没有较高的专业知识和专业技能的人员也能操作； (2) 能对所调查的对象提供一个概括的说明，有利于注册会计师利用对内部控制进行分析和评价； (3)编制调查表省时省力，有利于审计成本的节约； (4)注册会计师