第四章三借贷记账法;四总分类账户明细分类账户(张娆2016).pptVIP

1 390 000 1 390 000 试算平衡举例 步骤一： 资本 将上述七笔业务记入有关的总分类账户，并结出各账户本期的发生额和期末余额。 试算平衡举例步骤二： 借方 银行存款 贷方 期初余额600 000 800 000 100 000 200 000 20 000 60 000 本期发生额 800 000 期末余额 1 020 000 本期发生额 380 000 原材料账户期初余额 0 固定资产账户期初余额1 000 000 短期借款账户期初余额 200 000 应付账款账户期初余额 160 000 应付票据账户期初余额 0 实收资本账户期初余额 1000 000 资本公积账户期初余额 240 000 根据之前的业务和各账户的期初余额，结出各账户的本期发生额和期末余额 总分类账户发生额试算平衡表 账户名称 本期发生额 借方 贷方 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 资本公积 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 合 计 1 390 000 1 390 000 试算平衡举例步骤三： 总分类账户余额试算平衡表 账户名称 期末余额 借方 贷方 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 资本公积 1 020 000 30 000 1 200 000 160 000 10 000 40 000 1 960 000 80 000 合 计 2 250 000 2 250 000 试算平衡举例步骤四： 总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 资本公积 600 000 100 000 200 000 160 000 1 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 1 020 000 30 000 1 200 000 160 000 10 000 40 000 1 960 000 80 000 合 计 1 600 000 1 600 000 1 390 000 1 390 000 2 250 000 2 250 000 平衡相等 平衡相等 平衡相等 * 强 调 即使试算平衡表中借贷金额相等，也不足以说明账户记录完全没有错误，只能说基本正确。 不影响试算平衡的错误： （1）漏记或重记某项经济业务； （2）借贷记账方向彼此颠倒； （3）会计科目用错； （4）双方科目同时多记或同时少计； 等等。 * 一、总分类账户 （一）含义 简称总账账户也称一级账户，是根据总分类科目开设的，以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户。 Unit 8 总分类账户和明细分类账户 （二）特点 在总分类账户中只使用货币计量单位反映企业发生的经济业务； 总分类账户只提供总括的核算指标 总分类账户提供的总括指标是编制会计报表的主要依据 * （一）含义 简称明细账户，是根据明细科目开设的，对会计要素的具体内容进行明细分类核算、提供详细核算资料的账户。 （二）特点 明细分类账可以同时以货币单位和实物单位计量，详细反映经济业务的增减变动及其结果，对总分类账户是必要的补充。 二、明细分类账户 * 总分类账户提供的是总括的核算指标，是所属 明细分类账户资料的综合，对所属明细账起着 统驭、控制的作用；明细分类账户提供的是详 细具体的核算指标，是有关总分类账户的具体化，对总分类账户起着补充说明的作用。 三、总分类账户和明细分类账户的关系 * 平行登记，是指经济业务发生后，根据同一会计凭证，分别在总分类账户和明细分类账户进行登记的方法。其要点有： 1.同内容登记 2.同方向登记 3.同金额登记 四、总分类账户和明细分类账户的平行登记 ? 平行登记与复式记账的区别 在有关总账账户中的登记 既在总账账户又在相关明细账户中的登记