现金流量表编制.pptxVIP

单体及合并现金流量表的编制 ——理论+实操;现金流量表 一、现金流量表的编制基础 　　现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，按照收付实现制的原则进行编制。 　　 1.现金 　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括： （1）库存现金； （2）银行存款； 　 （3）其他货币资金; 2.现金等价物 　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。 　; 【例题】下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（　）。 　　A.以存货抵偿债务 　　B.以银行存款支付采购款 　　C.将现金存为银行活期存款 　　D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资