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?辅导期商贸企业“先比对后抵扣”有关问题 一、从2004年12月（所属期11月）开始，辅导期商贸企业“先比对后抵扣”通过网上申报系统实现。（因所属期10月及以前未实行“先比对后抵扣”，所属期11月除汇总抵扣的运费发票外没有抵扣凭证可抵扣，取得的抵扣凭证填入待抵扣进项税额） 二、辅导期商贸企业“先比对后抵扣”规定内容bn 1、纳税人在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，取得需抵扣的抵扣凭证记入“应交税金—待抵扣进项税额”（分增值税专用发票、海关完税凭证、废旧物资发票、运费普通发票、代开专用发票），收到比对相符抵扣凭证清单和核查准予抵扣凭证清单从“应交税金—待抵扣进项税额”转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”，核查不准予抵扣的从“应交税金—待抵扣进项税额”转出到相关科目。取得需抵扣的铁路运输发票、航空运输发票、海洋运输发票和管道运输发票直接记入“应交税金—应交增值税（进项税额）”。册 2、纳税人申报时需将当月认证通过的增值税专用发票以及取得准备抵扣的海关完税凭证、废旧物资发票、运费发票（铁路运输发票、航空运输发票、海洋运输发票和管道运输发票除外）、代开增值税专用发票填入申报表附表二“待抵扣进项税额”部分，并使用总局采集软件上报抵扣凭证清单电子数据。3、纳税人申报时将上月比对相符、当月核查准予抵扣的进项税额以及需抵扣的铁路运输发票、航空运输发票、海洋运输发票和管