初级会计职称《经济法基础》知识点：个人工资薪金所得.docVIP

1.税目——因“任职或者受雇”而取得。 【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括： （1）独生子女补贴； （2）托儿补助费； （3）差旅费津贴、误餐补助； （4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 【特殊规定】（理解基本规定，不要求计算） （1）内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。 （2）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。 （3）内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。 （4）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值权”、“限制性股票”所得，按“工资、薪金所得”缴纳个税。 （5）出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营”，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。 【链接】出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得”缴纳个税。 （6）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。 【链接】若按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，“企业的经营成果归承包人、承租人所有”，则按对企事业单位承包经营、承租经营所得缴纳个税。 2.应纳税额计算 （1）计税方法：按月计征 （2）税率：3%－45%七级超额累进税率 【链接】超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 （3）计税依据（费用扣除） 应纳税所得额＝每月收入额－3500元 【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。 【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为4800元。 （4）计税公式 应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 3.全年一次性奖金 （1）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。 计算步骤： ①找税率：全年一次性奖金/12→查表 或：（全年一次性奖金＋当月工资－3500）/12→查表（当月工资不足3500） ②算税额：全年一次性奖金×税率－速扣数 或：（全年一次性奖金＋当月工资－3500）×税率－速扣数（当月工资不足3500） （2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，与当月工资合并计税。