房地产会计教学课件作者廖秀珍第十章.ppt

第八节　增值税的会计核算 增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减. １)购入时: 借:固定资产 贷:银行存款/应付账款 ２)抵减增值税应纳税额: 借:应交税费———应交增值税(减免税款) 贷:递延收益 ３)按期计提折旧: 上一页 下一页 返回 第八节　增值税的会计核算 借:管理费用 贷:累计折旧 同时: 借:递延收益 贷:管理费用 (２)技术维护费用.增值税纳税人２０１１年１２月１ 日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的２０１１年１１月３０日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减. 上一页 下一页 返回 第八节　增值税的会计核算 五、增值税缴纳核算 企业缴纳当月的增值税,通过“应交税费———应交增值税(已交税金)”科目反映,缴纳以前各期未交的增值税,通过“应交税费———未交增值税”科目反映. (１)当月缴纳本月增值税时: 借:应交税费———应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 (２)结转应交未交税额: 借:应交税费———应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费———未交增值税 上一页 下一页 返回 第八节　增值税的会计核算 (３)结转多交税额: 借:应交税费———未交增值税 贷:应交税费———应交增值税(转出多交增值税) (４)次月缴纳本月应交未交的增值税: 借:应交税费———未交增值税 贷:银行存款 六、汇总纳税核算 汇总纳税情况下,汇总范围内项目部与汇总主体本部是两个会计核算主体,在预征税款、结转进项税额、结转销项税额、清算补缴税额时,项目部与汇总主体本部之间应进行相应的会计处理. 上一页 下一页 返回 第八节　增值税的会计核算 １. 预征税款 (１)项目部预征税款结转汇总主体本部时: 借:其他应付款———增值税———项目部应交增值税 贷:应交税费———应交增值税(预征税额) (２)汇总主体本部时: 借:应交税费———应交增值税(预征税额) 贷:其他应收款———增值税———项目部应交增值税 (３)项目部交纳时: 借:应交税费———应交增值税(已交税金) 贷:银行存款等 上一页 下一页 返回 第八节　增值税的会计核算 ２. 结转进项、销项税款 项目部与汇总主体本部之间依据?项目部增值税汇总纳税信息传递单?相关数据进行会计处理. (１)结转销顶税额. １)项目部: 借:应变税费———应交增值税(结转销项税额) 贷:其他应付款———增值税———项目部应交增值税 ２)汇总主体本部. 借:其他应收款———增值税———项目部应交增值税 贷:应交税费———应交增值税(结转销项税额) 上一页 下一页 返回 第八节　增值税的会计核算 (２)结转进项税额. １)项目部: 借:其他应付款———增值税———项目部应交增值税 贷:应交税费———应交增值税(结转进项税额) ２)汇总主体本部: 借:应交税费———应交增值税(结转进项税额) 贷:其他应收款———增值税———项目部应交增值税 ３. 清算税款 (１)项目部: 上一页 下一页 返回 第八节　增值税的会计核算 借:其他应付款———增值税———项目部清算补缴增值税 贷:应交税费———应交增值税(清算税额) 将清算税款交回汇总主体总部时: 借:应交税费———应交增值税(清算税额) 贷:银行存款 (２)汇总主体本部: 借:应交税费———应交增值税(清算税额) 上一页 下一页 返回 第八节　增值税的会计核算 贷:其他应收款———增值税———项目部清算补缴增值税 收到项目部交来的清算税款时: 借:银行存款 贷:应交税费———应交增值税(清算税额) 上一页 返回 第九节　“营改增”对房地产行业的影响 一、主要关联行业对房地产“营改增”的影响 (１)建筑成本是房地产业的主要成本,对房地产企业实施营改增前必须从建筑业开始, 目前,建筑行业项目承包方很多都是个人、个体施工队,经营和财务管理都比较粗放.若进行营改增,企业的经营模式和管理模式都需要大的改动. 现阶段建筑业的所得税征收方式大多为核定征收,为节约成本采购材料往往以不含税价进入、不主动索取发票、白条入账,这些现象在行业内很普遍.很多建筑工程都是分包、转包,机械设备、车辆很多是向个人租用,取得抵扣进项税发票相对困难. 下一页 返回 第九节　“营改增”对房地产行业的影响 建筑业的基础材料使用的沙、石等原材料,主要是从农民或个体户手里购买,也难以取得增值税发票,占建筑业成本２０％~３０％的劳务成本同样也难以取得进项税可抵扣,建筑业的进项税抵扣如何确定相应的标准是房地产企业营改增的最主要问题. (２)房地产企业的投资成本高、经营周期较长、资金收回不够及时,对资金的融资金额需求较大,融资成本也是房地产企业的重要成本.但是,金融机构涉