财务会计教学课件作者盛强模块三其他事项的会计处理.pptVIP

项目16 会计调整的核算 注:甲公司在2009年12月31日确认预计负债500 000元时，相应的确认了递延所得税资产125 000元。日后期间，法院判决生效，赔款损失实际发生了，所以此时应转回递延所得税资产。 (3)调整应交所得税: 借:应交税费—应交所得税150 000 货:以前年度损益调整(600 000 x 25 %) 150 000 注:调整事项如果影响应纳税所得额的，且发生于报告年度所得税汇算清缴之前的，应调整所得税费用和应交税费。 (4)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润: 借:利润分配—未分配利润75 000 货:以前年度损益调整75 000 (5)因净利润变动，调整盈余公积: 借:盈余公积(75 000 x 10%)7 500 上一页 下一页 返回 项目16 会计调整的核算 货:利润分配—未分配利润7 500 (6)调整报告年度(2009年)报表: ①资产负债表项目的年末数调整（见表 16-10）: 调减递延所得税资产125 000元;调减预计负债500 000元;调增其他应付款600 000元;调减应交税费150 000元;调减盈余公积7 500元;调减未分配利润675 000元。 ②利润表项目的本年数调整（见表 16-11） : 调增营业外支出100 000元;调减所得税费用25 000元。 ③所有者权益变动表的本年金额调整（见表 16-12） : 调减净利润75 000元;提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减7 500元，未分配利润一栏调增7 500元。 2.乙企业的账务处理 (1) 2010年3月10日，记录收到的赔款: 上一页 下一页 返回 项目16 会计调整的核算 借:银行存款600 000 货:以前年度损益调整600 000 借:以前年度损益调整(600 000 x 25 % ) 150 000 货:应交税费—应交所得税150 000 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润: 借:以前年度损益调整450 000 货:利润分配—未分配利润450 000 (3)因净利润增加，补提盈余公积: 借:利润分配—未分配利润45 000 货:盈余公积(450 000 x 10%) 45 000 (4)调整报告年度财务报表: ①资产负债表项目的年末数字调整: 上一页 下一页 返回 项目16 会计调整的核算 调增盈余公积45 000元;调增未分配利润405 000元;调增应交税费150000元。 ②利润表项目的本年数调整: 调增营业外收入600 000元;调增所有税费用150 000元。 ③所有者权益变动表项目的本年金额调整: 调增净利润450 000元;提取盈余公积项目中盈余公积一栏调增45 000元，未分配利润一栏调减45 000元。 【会计工作7】 2010年8月，甲公司销售给乙公司一批产品，货款为58 000元(含增值税)，乙公司于9月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2010年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2010年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2 900元;12月31日，资产负债表上“应收账款”项目的金额为76 000元，其中的55 100元为该项应收账款。甲公司于2011年2月16日(所得税汇算清缴前)收到法院通知， 上一页 下一页 返回 项目16 会计调整的核算 乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40。适用的所得税税率为25%。 【工作指导】甲公司在收到法院通知后，可判断该事项属于资产负债表日后调整事项，应参照调整事项的处理原则进行处理。具体过程如下: (1)补提坏账准备:应补提的坏账准备=58 000 x 60%- 2 900 = 31900(元) 借:以前年度损益调整31 900 货:坏账准备31 900 (2)调整递延所得税资产: 借:递延所得税资产7 975 货:以前年度损益调整(31 900 x 25 %) 7 975 (3)将“前年度损益调整”科目的余额转入利润分配: