财务会计教学课件作者王冲项目一任务二.pptVIP

任务二 银行存款 Page ? * （一）银行账户的种类 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.专用存款账户 4.临时存款账户 一、银行存款的管理 Page ? * （二）支票 1.定义： 出票人签发的 单位和个人 同一票据交换区域内 支票一律记名，起点金额为100元 提示付款期限为自出票日起10日内 可以背书转让。 2.分类：现金支票 转账支票 普通支票 （二）现金的限额管理 一般按照单位3～5天的日常零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不能超过15天的日常零星开支需要量确定。 Page ? * 二、银行存款的账务处理 【例4】南阳公司2016年1月发生如下银行存款收付业务： 1.3日，填写进账单，将现金5 000元存入银行。 借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000 2.5日，签发转账支票一张支付行政部水电费3 000元。 借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000 3.8日，销售产品一批，价款20 000元，增值税款3 400元，收到转账支票一张。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 4.16日，用银行存款归还短期借款400 000元。 借：短期借款 400 000 贷：银行存款 400 000 Page ? * Page ? * 教学过程 （三）现金收支的规定 1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 3.开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。 4.因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 Page ? * 三、银行存款的清查 未达账项有以下四种： 1.银行已收款记账，而企业尚未记账的款项； 2.银行已付款记账，而企业尚未记账的款项； 3.企业已收款记账，而银行尚未记账的款项； 4.企业已付款记账，而银行尚未记账的款项。 Page ? * 【例1】南阳公司2016年1月发生下列现金收、付业务： 1.4日，从银行提取现金2 000元备用。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 2.7日，业务员李林因公出差预借差旅费1 600元。 借：其他应收款—李林 1 600 贷：库存现金 1 600 3.10日，零售商品一批，价款200元，增值税34元，收到现金。 借：库存现金 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 4. 15日，李林报销差旅费1 300元，交回余款300元。 借：库存现金 300 管理费用 1 300 贷：其他应收款—李林 1 600 二、现金的账务处理 Page ? * 【例5】南阳公司2016年1月31日银行存款日记账余额为23 500元，银行转来对账单的余额为 42 500元。经逐笔核对发现如下未达账项： 1.企业送存转账支票20 000元，并已登记银行存款的增加，但银行尚未记账； 2.企业开出转账支票15 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 3.企业委托银行代收某企业购货款25 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知单，尚未记账。 4.银行代企业支付电话费1 000元，银行已登记入账，但公司尚未收到银行付款通知单，尚未记账。 Page ? * 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 23 500 银行对账单余额 42 500 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 25 000