初级会计知识之负债.pptVIP

按照增值税暂行条例规定，企业的下列行为应当视同为销售货物：将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、向股东分配或无偿赠送他人等。 借：在建工程 ／长期股权投资／营业外支出 贷：库存商品 应交税费---应交增值税（销项税额） G企业建造厂房领用生产用原材料50 000元，原材料购入时支付的增值税为8 500元。G企业的有关会计分录如下： 借：在建工程 　　　　　58 500　贷：原材料 　　　　50 000　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出8 500） 5、交纳增值税 交纳增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 6、增值税出口退税 借：其他应收款 贷：应交税费---应交增值税（出口退税） （二）小规模纳税人 小规模纳税企业的销售额一般为含税销售额。进行会计处理时，应对其进行价税分离。其计算公式为： 含税销售额 不含税销售额 = ——————— 1+征收率 应纳增值税 = 不含税销售额×征收率 小规模纳税企业的特点：小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳增值税税额；小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。 小规模纳税企业增值税的核算，通过在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户进行，但不需要设置有关的专栏。 借：银行存款／应收账款 贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税 【例题】A企业为小规模纳税人，当期销售额为100万元，征收率为3%，款项尚未收取，开具了普通发票。借：应收账款　　　　　103　贷：主营业务收入　　　　100　　　应交税费——应交增值税　　3 应交税费－应交消费税 消费税 销售 自产自用 委托加工 进口 1.企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 2.企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面， 借：在建工程 营业外支出 固定资产 贷：应交税费—应交消费税 注意：（因为不确认销售收入） 将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费—应交消费税”科目。 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 注意：（确认销售收入） 3、委托加工业务应交消费税 借：委托加工物资 （直接销售） 应交税金---应交消费税 （继续生产应税消费品） 贷：银行存款 4、交纳消费税 借：应交税金---应交消费税 贷：银行存款 某企业在建工程领用自产柴油50 000元，应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。 该企业的有关会计分录如下：借：在建工程 　　　66 200　贷：库存商品 　　　50 000　　　应交税费——应交增值税（销）10 200　　　　　　　——应交消费税　6 000本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税 6 000元应记入“在建工程”科目。 某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40 000元，市场价格60 000元（不含增值税），适用的消费税税率为l0%，增值税税率为17%。 　该企业的有关会计分录如下： 借：管理费用　　　　76 200　贷：应付职工薪酬――非货币性福利　　76 200　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　76 200　　　　贷：主营业务收入　60 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销）10 200　　　　　　　　　　——应交消费税　 6 000　　借：主营业务成本　　40 000　　　贷：库存商品　　40 000 应交税费——应交营业税 （一）提供劳务应交营