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第一节 库存现金 一、现金的概念 狭义：仅指库存现金，包含人民币与外币。 广义：除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证，如银行汇票存款和银行本票存款。 本章所指现金的定义是狭义的现金。 特征：普遍的可接受性，流动性最强的资产；;二、现金的管理办法;（二）库存现金限额 一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要 量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存 现金限额，可适当放宽，但最多不超过15天日常零 星开支的正常需要量。超过限额的???分应及时送存 银行。 ;;三、现金收支的会计处理 ;四、现金清查及会计处理 ;;现金清查核算;例1：企业销售产品一批，价值10000元，现金收讫。 借：库存现金 11700 贷：主营营业收入 10000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1700;企业以现金支付职工工资4800元。 借：应付职工薪酬 4800 贷：库存现金 4800 月末清查短缺现金500元，后经查实为王二责任100元；其他批准计为当期损失。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500;借：其他应收款-王二 100 管理费用 400 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 500 盘盈现金50元，无法查实原因。 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入－现金溢余 50;五、备用金的核算 根据重要性原则，企业可以留存一些现金作为预付备用款项，这部分现金就是备用金。设总账“其他应收款”，明细账为“备用金” 1、第一次领用 借：其他应收款-备用金 600 贷：库存现金 600;2、平常报销分录直接计入费用项目，不通过“其他应收款-备用金”账户。 借：管理费用 120 贷：库存现金 120 如不设“其他应收款-备用金” ，可直接以“备用金”账户替代。;3、如经管备用金的有关人员调动工作，或取消该账户，收回备用金时，则 借：库存现金 600 贷：其他应收款-备用金 600 ; 第二节 银行存款 企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 （一）账户的种类： 1、基本存款账户：日常结算与现金收付账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款帐户办理。 一个企业只能选择一家银行开立一个基本账户；不得在多家银行开立多个基本账户。 ;2、一般存款账户：银行借款转存、转账结算和现金缴存，不可以办理现金支取。 3、临时存款账户：因临时业务需要开设的账户，办理转账结算和现金收付。 4、专用存款账户：因特定用途开设的账户。;（二）银行存款的管理： １、不准套取银行信用，不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据； ２、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； ３、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 4、不准违反规定开立和使用账户。 ;三、银行结算种类及其有关账务处理（一）银行汇票; 1、概念： 银行汇票是银行应汇款人的请求，在汇款人按规定履行手续并交足保证金后，签发给汇款人由其交付收款人的一种汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票可以背书转让。 2、特点： 银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 ;（二）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理同一票据交换区域内转账或支取库存现金的票据。 银行本票分定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50000元。在票面上划去转账字样的为现金本票，现金本票只能用于支取现金。 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 ; （三）商业汇票 商业汇票是企事业单位等签发的，委托付款人在付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的一种汇票。 在银行