关于流动负债概述.ppt

因管理不善造成原材料（买价100万元，进项税额17万 元）毁损。 例11—5 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170000 因自然灾害造成原材料（买价100万元，进项税额17万 元）毁损。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000000 　贷：原材料 例：甲公司本月购进的一批原材料因管理不善发生霉烂， 损失金额为30000元，其进项税额为5100元。甲公司查明原 因并经过批准，应有责任人赔偿25000元，其余部分为净损 失 借：待处理财产损溢 35100 贷：原材料 30000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5100 借：其他应收款 25000 营业外支出 10100 贷：待处理财产损溢 35100 例：甲公司为商品流通企业。2012年3月1日，甲公司“应 交税费—未交增值税”科目的贷方余额为25500元。本月发 生如下与增值税有关的经济业务： （1）3月5日，缴纳上个月的增值税。 （2）3月7日，从乙公司购买5000件A商品，货款为500 000 元，增值税为85000元。甲公司开出一张承兑商业汇票，到 期日为4月7日。 （3）3月10日，将200件本月购买的A商品，作为福利发放 给员工。 （4）3月16日，销售一批B商品，售价800000元，该批商品 的成本为600000元。商品已经发出，货款尚未收到。 （5）3月25日，将本月购进的A商品中的300件，无偿赠送 给当地的一所希望小学。该商品的售价为每件150元。 （6）3月28日，委托丙公司加工一批C商品，加工费为 10000元。甲公司已经开出转账支票。 （7）3月31日，计算应交增值税。 （1）3月5日，缴纳上个月的增值税。 借：应交税费—未交增值税 25500 贷：银行存款 25500 （2）3月7日，从乙公司购买5000件A商品，货款为500 000 元，增值税为85000元。甲公司开出一张承兑商业汇票，到 期日为4月7日。 借：库存商品—A商品 500000 应交税费—应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付票据 585000 （3）3月10日，将200件本月购买的A商品，作为福利发放 给员工。 借：应付职工薪酬—职工福利费 23400 贷：库存商品—A商品 20000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3400 （4）3月16日，销售一批B商品，售价800000元，该批商品 的成本为600000元。商品已经发出，货款尚未收到。 借：应收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税（销项税额） 136000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品—B商品 600000 （5）3月25日，将本月购进的A商品中的300件，无偿赠送 给当地的一所希望小学。该商品的售价为每件150元。 借：营业外支出 37650 贷：库存商品—A商品 30000 应交税费—应交增值税（销项税额）150*300*17%=7650 （6）3月28日，委托丙公司加工一批C商品，加工费为10000 元。甲公司已经开出转账支票。 借：委托加工物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 本月销项税额=136000+7650=143650 本月的进项税额=85000+1700=86700 进项税额转出 3400 本月应交增值税=143650+3400-86700=60350 借：应交税费—应交增值税 60350 贷：应交税费—未交增值税 60350 凌云股份有限责任公司2009年1月份购进商品等支付的增值税进项税额为34 000元，本月销售商品等发生的销项税额为51 000元。假定1月份月初没有未抵扣以及欠交或多交的增值税，也没有其他涉及增值税的业务，1月份上交增值税为10 000元。该企业2月份购进商品等支付进项税额 25