关于某地区财务会计与土地增值税管理知识分析.pptVIP

印花税会计 7、仓储保管合同：按仓储保管费用1‰贴花 包括仓储、保管合同。 计税依据为收取的仓储保管费用。（不包括仓储物的价值） 8、财产保险合同：按保险费收入1‰贴花 包括财产、责任、保证、信用等保险合同。 计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额 印花税会计 9、借款合同：按借款金额0.05‰贴花 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 （1）应纳税额＝借款金额（本金）×0.05‰ （2）一项信贷业务既签订借款合同又填开借据的，以借款合同金额贴花；只填开借据并作为合同使用的以借据金额贴花。 （3）流动资金周转性借款合同，以其规定的最高额为计税依据贴花一次。 （4）财产抵押借款，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，按产权转移书据贴花。（5）融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。 印花税会计 10、技术合同：按所载金额0.3‰贴花 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。 注意：法律、会计、审计等咨询合同不贴印花。技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。 11、产权转移书据：按所载金额0.5‰贴花 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。 印花税会计 12、营业账簿：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花，次年后增量贴花。其他账簿按件贴花5元。 包括生产、经营用账册 13 权利、许可证照：按件贴花5元 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 印花税会计 三、会计处理： 发生纳税义务时： 借：管理费用 贷：银行存款 房产税会计 一、房产税的纳税人 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税义务人。 二、房产税的纳税范围和计税依据 房产税的纳税对象是我国境内的房屋（房产）。 房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇。 房产税以房产评估值（现行仍按原值）的计税依据。 购置新建商品房、存量房，出租、出借房产，房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房，自交付使用、使用或办理权属转移之次月起，计缴房产税和城镇土地使用税。 房产税会计 三、房产税的税率 现行税率： 自用房产，按自用房产余值的1.2%； 出租房产，按租金收入的12%。 四、房产税减免 免缴房产税房产是：国家机关、人民团体、军队的房产； 由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产； 宗教寺庙、公园，名胜古迹的房产； 个人的房产。 上述单位和个人用于生产经营的房产除外。 房地产开发企业建造的商品房，在售出前，免缴房产税；但在售出前本企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定缴纳房产税。 房产税会计 五、房产税的计算 1、从价计征：年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 2、从租计征：年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%） 如何确定从价还是从租： （1）经营自用的房屋—从价； （2）出租的房屋—从租； （3）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的—从价； （4）房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的—从租； （5）融资租赁房屋—从价。 房产税会计 3、地下建筑物：工业用房产 房产原值的确定：原价的50～60%作为房产原值 税额＝应税原值×（1－原值减除比例）×1.2% 4、地下建筑物：商业和其他用房产 房产原值的确定：原价的70～80%作为房产原值 税额＝应税原值×（1－原值减除比例）×1.2% 房产税会计 某企业有原值为4000万元的房产,2011年1月1日将其中的50%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%,计算该企业2011年度应纳房产税。 解：投资联营的房产参与利润分红，共担风险的以房产余值计税；收取固定收入，不承担联营风险的按租金收入计税。 应纳房产税=4000×50%×(1-20%)×1.2%+50×12%=23.2万元 房产税会计 六、房产税的会计处理 企业按规定缴纳的房产税，应在“管理费用”账户中据实列支。 预提税金时，作会计分录如下： 借：管理费用 贷：应交税费──应交房产税 缴纳税金时，作会计分录如下： 借：应交税费──应交房产税 贷：银行存款 城市维护建设税会计 一、纳税人： 凡是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，同时都是该税的纳税人。 二、城市维护建设税计算依据： 纳税人实际缴纳的增值税、消费税和