非货币性资产交换 例题.pptVIP

乙公司的账务处理如下： 根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。 换出办公家具的增值税销项税额为75,000×17％＝12,750(元) 借：固定资产——设备 75,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 12,750 贷：主营业务收入 75,000 应交税费——应交增值税(销项税额) 12,750 借：主营业务成本 80,000 贷：库存商品——办公家具 80,000 【例1.2】以公允价值计量的例题——不涉及补价（存货→无形资产；无形资产→固定资产） 20×7年8月，甲公司以生产经营过程中使用的一项专利权交换乙家具公司生产的一批办公家具，换入的办公家具作为固定资产管理。该项专利权的账面原价为100,000元，在交换日的累计摊销为35,000元，公允价值为82,783元。办公家具的账面价值为80,000元，在交换日的公允价值为75,000元，计税价格等于公允价值。 假设甲公司此前没有为该项无形资产计提资产减值准备，整个交易过程中，没有发生其他相关税费。销售无形资产的增值税税率为6%。 假设乙公司此前也没有为库存商品计提存货跌价准备，销售办公家具的增值税税率均为17％，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。 分析：整个资产交换过程没有涉及收付货币性资产，因此，该项交换属于非货币性资产交换。本例对甲公司来讲，是以无形资产换入固定资产，换入的办公家具是经营过程必须的资产；对乙公司来讲，是以存货换入无形资产，换入的无形资产是生产家具过程中所必须使用的，两项资产交换后对换入企业的特定价值显著不同，两项资产的交换具有商业实质；同时，两项资产的公允价值都能够可靠地计量，符合非货币性资产交换准则规定以公允价值计量的两个条件，因此，甲公司和乙公司均应当以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。 甲公司的账务处理如下： 借：固定资产——办公家具 75,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 12,750 累计摊销 35,000 贷：无形资产——专利权 100,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 4,967 营业外收入——非流动资产转让损益 17,783 乙公司的账务处理如下： 根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。 换出办公家具的增值税销项税额为75,000×17％＝12,750(元) 借：无形资产——专利权 82,783 应交税费——应交增值税(进项税额) 4,967 贷：主营业务收入 75,000 应交税费——应交增值税(销项税额) 12,750 借：主营业务成本 80,000 贷：库存商品——办公家具 80,000 【例1.3】以公允价值计量的例题——不涉及补价（存货→长期股权投资；长期股权投资→固定资产） 20×7年8月，甲公司以一项长期股权投资交换乙家具公司生产的一批办公家具，换入的办公家具作为固定资产管理。该项长期股权投资的账面原价为69,000元，在交换日的公允价值为87,750元。办公家具的账面价值为80,000元，在交换日的公允价值为75,000元，计税价格等于公允价值。 假设甲公司此前没有为该项长期股权投资计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付印花税3,000元外没有发生其他相关税费。 假设乙公司此前也没有为库存商品计提存货跌价准备，销售办公家具的增值税税率均为17％，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。 分析：整个资产交换过程没有