生产循环审计概述.pptVIP

三、存货监盘 （三）存货监盘程序 3、特别关注的情况 （3）在监盘过程中，注册会计师应获取存货验收入库、装运出库及内部转移截止等信息，并追查至被审计单位的会计记录，以检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。CPA通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。 A、采用连续编号凭证 B、没有采用连续编号凭证 C、使用运货车箱或拖车 三、存货监盘 （三）存货监盘程序 4、存货监盘结束时的工作 （1）在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当： 　 A、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点； 　 B、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。 4、存货监盘结束时的工作 （2）注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息复核被审计单位存货盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。 （3）如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。 （4）在永续盘存制下，如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异，注册会计师应当实施追加审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作适当的调整。 （5）如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。