审计组织与审计人员讲义.pptVIP

山东科技大学经济管理系 胡晓清 审计失败 审计失败和经营失败 经营失败 审计人员没有遵照独立审计准则的要求，形成或提出了错误的审计意见。 由于宏观经济萧条、产业结构调整、同行业竞争激烈、经营决策失误、内部控制不利等原因导致的企业严重亏损，甚至破产倒闭。 注册会计师法律责任的成因 注册会计师承担法律责任的原因 来自被审单位的因素 来自注册会计师的因素 经营 失败 错误、舞弊和违法行为 欺诈 违约 过失 注册会计师法律责任的种类 责任类型 含 义 原 因 行政责任 由行政机关给予的行政处罚：警告、没收违法所得、罚款、暂停执业 过失 民事责任 赔偿受害人损失 违约、过失、欺诈 刑事责任 依刑律判处一定徒刑 欺诈 注册会计师如何避免法律诉讼 注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 增强执业独立性 保持职业谨慎 强化执业监督 注册会计师避免法律诉讼的具体措施 1、严格遵循职业道德和专业标准要求 2、建立、健全会计师事务所质量控制制度 注册会计师如何避免法律诉讼 3、与委托人签订业务约定书 4、审慎选择被审计单位 5、深入了解被审计单位的业务 6、提取风险基金或购买责任保险 7、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 卡迪罗旅游系统公司审计案例 卡迪罗旅游系统公司曾是美国第四大旅游机构，也是第一家在美国证券交易