纳税评估和税务稽查应对.ppt

关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知(国税函[2009]772号) 　　一、根据国税发[2009]88号第三条规定的精神，企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；可以按照《企业所得税法》和《税收征收管理法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。 二、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。　　三、企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。 15.已作损失处理的资产，又部分或全部收回的，未作纳税调整。 16.计提的不符合税法规定的各项准备金未做调整。 17.不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠未作纳税调整 18.违法经营的罚款、被没收财物的损失、各项税收的滞纳金、罚金和罚款及各种赞助支出、与收入无关的支出，未作纳税调整 19.非正常损失未扣除个人负担或保险公司的赔款。 1.费用界限划分不清的检查 （1）重点审查材料费、管理费等明细账，检查有