税收征收管理法律制度之一.ppt

（五）发票的检查 税务机关在发票管理中有权进行下列检查： 1、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况； 2、调出发票查验； 3、查阅、复制与发票有关的凭证、资料； 4、向当事各方询问与发票有关的问题和情况； 5、在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 税务机关在进行发票检查时，应注意如下问题： （1）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。 （2）税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。 【解释】发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。 （3）税务机关需要调出空白发票查验的，应当开具收据。 【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（ ）。 A、调出发票查验 B、查阅、复制与发票有关的凭证、资料 C、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况 D、检查领购、开具和保管发票的情况 【答案】ABCD （六）增值税专用发票的管理 增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 四、纳税申报（★★★） 1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报. 2、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 【判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（ ）（多年考点） 【答案】× 3、（2010年新增）经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者经税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。 第三节 税款征收 一、税款征收方式 1、税款的征收方式（★★） （1）查账征收：适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。 （2）查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销存的小型厂矿和作坊。 （3）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。 （4）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。 2、税款的缴纳方式（★） （1）纳税人直接向国库经收处缴纳 （2）税务机关自收税款并办理入库手续 （3）代扣代缴 （4）代收代缴 （5）委托代征 （6）其他方式（如邮寄纳税、利用网络纳税等） 二、税款征收措施（★★★） （一）核定应纳税额 1、税务机关有权核定应纳税额的情形 （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 【解释】（1）纳税人不办理“税务登记”的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照；（2）纳税人未按照规定期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；（3）纳税人“欠缴税款”，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，税务机关有权采取税收强制执行措施。 【例题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（　　）。 A、采取税收保全措施 B、责令提供纳税担保 C、税务人员到酒店直接征收税款 D、核定其应纳税额 【答案】D 【解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。 2、核定应纳税额的方法 （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （4）按照其他合理方法核定。 当其中一种方法