第三章 货币资金和交易性金融资产.pptVIP

一、货币资金概述 二、库存现金 1.库存现金的使用范围——除规定范围外须采用银行转账方式 2.库存现金的限额管理——保留在企业的现金量3-5天开支量 3.库存现金的日常收支管理——当日送存银行 ——不可“坐支”现金 ——提取手续齐备 ——不得“白条抵库” ——不得私立“小金库”等 4.货币资金的管理与控制 5.库存现金的核算 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 核算要求：现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 让我们来看看教材例题 三、银行存款 （一）、银行存款管理制度 （1）银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 （2）银行结算纪律和原则 资金有保证，不得开具远期支票 交易真实，合法使用银行账户 恪守信用，履约付款 （二）、银行结算方式 四票（银行汇票、商业汇票、银行本票和支票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 （二）、银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ① 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ② 异地使用 ③ 可以背书转让 （2）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④ 可以申请贴现，可以背书转让 （3）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （4）支票 ① 现金支票（只能提现）+转账支票（只能转账）+普通支票 ② 有效期：不超过10天 ③ 用于同城结算 ④ 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）信用卡 ① 用于同城或异地结算 ② 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③ 允许善意透支，不得恶意透支 （6）汇兑 ① 用于异地结算 ② 电汇+信汇 （7）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②一般不用于大额交易 （8）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 （三）银行存款的核算 4. 银行存款的核对 四、其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 其他货币资金的会计处理： 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产是指准备在较短期间内出售的投资，企业通常通过二级市场投资债券、股票、基金来获取短期内的证券价格差额。 账户设置 交易性金融资产 –成本 交易性金融资产 –公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 二、交易性金融资产的初始计量 企业在取得交易性金融资产时，应按照取得时的公允价值计量，而在取得交易性金融资产时所发生的交易费用在发生时直接计入当期损益。 借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利/应收利息 贷：银行存款/其他货币资金 三、交易性金