销售与收款循环审计培训课件之五.pptVIP

细节相符性：重新计算、文件检查 存在：函证 完整性：重新计算、文件检查 准确性：函证 分类：文件检查 截至：函证、文件检查、重新执行 可实现价值：文件检查、询问 权利：文件检查、函证、询问 与应收账款余额相关的审计程序 三、 评估重大错报风险 与收入交易和余额相关的重大错报风险主要存在于： 销售交易、现金收款交易的发生、完整性、准确性、截止和分类认定 会计期末应收账款、货币资金和应交税费的存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定。 评估固有风险： 管理层对收入造假的偏好和动因 收入的复杂性 管理层凌驾于控制之上的风险 采用不正确的收入截止 低估应收账款坏账准备的压力 舞弊和盗窃的风险 款项无法收回的风险 发生错误的风险 隐瞒盗窃的风险 评估控制风险 四、设计销售控制测试和实质性测试 了解内部控制——销售 评估计划控制风险——销售 确定控制测试的范围 审计程序 样本规模 选取样本项目 时间安排 设计销售控制测试与交易实质性测试，实现与交易相关的审计目标 设计销售控制测试与交易实质性测试的方法 销售交易测试流程 识别与交易相关的审计目标（6个） 识别现有的关键控制（一项控制可以与多个审计目标相关） 识别控制缺陷 评估控制风险 执行控制测试（可以针对一项控制设计多个控制测试） 执行实质性测试（与审计目标直接相关，但测试范围受到控制测试结果等其他因素影响） 内部控制目标 关键内部控制