销售与收款循环审计培训课件之一.pptVIP

三、控制测试 1.把测试重点放在是否设计了由人工执行或计算机系统运行的更高水平的调节和比对控制[检查性控制]，是否生成例外报告，管理层是否及时调查并采取管理措施，而不是全部只测试员工在数据输入阶段执行的预防性控制。 2.应询问管理层用于监控销售与收款交易的关键业绩指标，例如销售额和毛利率预算、应收账款平均收款期等[这些决定了管理层的压力、偏好、动机和方向]。 3.考虑通过执行分析程序和截止测试[交易的实质性程序]对应收账款的存在、准确性和计价等认定获取多大程度的保证。如果能够获得充分保证，则不需要执行大量控制测试。 4. 因为现金收款和存储大多采取人工控制，容易出现高舞弊风险，如情况允许且希望将重大错报风险评估为低，则需对现金收款和存储进行控制测试。程序包括： （1）观察控制的执行； （2）检查每日现金汇总表上是否有执行比对控制的员工的签名； （3）询问针对不一致的情况所采取的措施。 5.如果注册会计师计划信赖的内部控制是由计算机执行的，那么需要就下列事项获取审计证据： （1）相关一般控制的设计和运行的有效性； （2）认定层次控制，如收款折扣的计算； （3）人工跟进措施，如将打印输出的现金收入日记账与对应的由银行盖章的存款记录进行比对，以及根据银行存款对账单按月调节现金收入日记账。 第三节 销售与收款循环的实质性程序 一、销售与收款交易的实质性程序 （