销售与收款循环审计学习 .pptVIP

应收账款的细节测试 对函证结果的总结和评价 如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。 应收账款的细节测试 对函证结果的总结和评价 如果函证结果表明存在审计差异，则应当 估算应收账款，可通过抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证与其相关的这些应收账款的真实性。 应收账款的细节测试 确定已收回的应收账款金额 请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，分析收款时间是否与合同相关要素一致。 应收账款的细节测试 对未函证应收账款实施替代审计程序 对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 应收账款的细节测试 检查坏账的确认和处理 检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或以遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行清偿义务的应收账款； 检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。 应收账款的细节测试 抽查有无不属于结算业务的债权 不属于结算业务的债权，不应在应收账款中进行核算。 抽查应收账款明细账，并追查有关原始凭证