任期经济的责任审计.ppt

任期经济责任审计（1） 南京审计学院国际审计学院 刘世林教授 主 讲 任期经济责任审计 第一章 经济责任审计概述 第二章 经济责任审计内容 第三章 经济责任审计模式 第四章 经济责任审计评价 第一章 经济责任审计概述 第一节 任期经济责任审计的产生 第二节 任期经济责任审计的变迁 第三节 任期经济责任审计的概念 第四节 经济责任审计发展的趋势 第一节 经济责任审计的产生 一、经济责任审计产生的社会背景 经济责任审计是我国特有的一种审计模式，它是检查和鉴证党政机关领导干部和国有或国有控股企业事业单位主要负责人个人经济责任履行情况，评价其个人业绩为主要内容的一种审计制度，它的产生，有着特定的历史背景。 第一节 经济责任审计的产生 一、经济责任审计产生的社会背景 经济责任审计产生最早出现的形式是厂长（经理）离任审计，这种审计形式是经济责任审计的最初形式，从1985年开始到现在已有十几年的历史，在伴随着其他经济责任审计形式发展过程中，1985--1988年是其发展的鼎盛时期。 第一节 经济责任审计的产生 一、经济责任审计产生的社会背景 1、企业微观体制改革背景 从微观体制改革角度看，厂长（经理）离任审计是伴随着我国扩大企业自主权改革而产生的。 1978年12月十一届三中全会，企业扩权改革试点； 1981年初，企业扩权全面铺开，这种改革调动了企业积极性，但是触动了各级地方政府的既得利益。 第一节 经济责任审计的产生 一、经济责任审计产生的社会背景 1、企业微观体制改革背景 1983—1986年一些地方政府为了继续对企业实行计划控制，先后成立了“行政性公司”、“翻牌公司”； 行政性公司给扩权带来了障碍，国务院下文两次撤并。 第一节 经济责任审计的产生 一、经济责任审计产生的社会背景 2、政府宏观体制改革背景 从宏观体制改革角度考----财税体制也进入了“以税代利”改革阶段（第一步利改税） 1983—1986年，开始实行以税代利改革，其目的是正确处理国家和企业的分配关系 ； 在原来工商税的基础上增加了所得税、调节税，改变了只缴利润不缴税的情况； 第一节 经济责任审计的产生 一、经济责任审计产生的社会背景 2、政府宏观体制改革背景 利改税政策规定缺乏科学依据，具体操作方案中“鞭打快牛”，挫伤了企业的积极性； 多数企业通过财务造假隐瞒收入、虚增成本、调节利润截留国家财政收入； 国家要求企业附则人向国家负责，地方政府要求企业负责人向地方负责，企业也要求企业负责人向企业负责，这时的企业负责人只向他的上级负责； 第一节 经济责任审计的产生 一、经济责任审计产生的社会背景 2、政府宏观体制改革背景 政府对企业负责人的任免、奖惩只注重“政治表现”不注重“工作业绩”； 扩权以后，政府在用计划经济手段直接控制企业企业负责人已没有可能，必须通过审计加强对企业负责人的监督； 1985年4月，齐齐哈尔、淮南、江西弋阳审计局率先开展了厂长（经理）离任审计。 第一节 经济责任审计的产生 二、经济责任审计产生的客观基础和条件 1、经济责任审计产生的客观基础 审计的产生和发展与受托经济责任有着直接的因果关系，审计是建立在受托经济责任关系基础上而产生的一种经济监督制度，受托经济责任为审计的产生和发展提供了客观基础。而我国特定的社会经济体制则是经济责任审计产生和发展的肥沃土壤。（参阅教材P25） 第一节 经济责任审计的产生 二、经济责任审计产生的客观基础和条件 1、经济责任审计产生的客观基础 受托经济责任关系是在资产所有权与资产管理使用权两权分离的基础上产生的。 第一节 经济责任审计的产生 二、经济责任审计产生的客观基础和条件 2、经济责任审计产生的客观条件 我国社会主义条件下的受托经济责任的产生与一般市场经济条件下的受托经济责任产生有着不同的情况，一是我国社会主义受托经济责任产生于国家所有制成分占主导地位的前提下，无论是企业事业单位，还是政府机关，其受托经济责任都来自于国家的委托，事实上经济组织所承担的经济责任是国家责任；二是我国社会主义条件下受托经济责任产生于高度集中计划经济体制下，无论是企事业单位，还是政府机关，其受托经济责任都与高度集权有直接关系。（参阅教材P26） 第一节 经济责任审计的产生 二、经济责任审计产生的客观基础和条件 2、经济责任审计产生的客观条件 国有单位公司治理机制缺陷导致经济责任主体的不明； 党政机关高度集权助长了党政“一把手”在决策和管理上的独断专行； 单位内部控制的理念的落后及控制手段的单一导致控制系统的长期实效。 第一节 经济责任审计的产生 三、经济责任审计产生的根源 1、经济责任审计产生的体制根源 集权观念 集权体制 第一节 经济责任审计的产生 三、经济责任审计产生的根源 2、经济责任审计产生的制度根源 控制理念 控