第12章 收入费用和利润.ppt

【例】企业于20×6年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为l0年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定类似环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。 财经系 * 固定资产的账面价值=300-30×2-20=220（万元） 该项固定资产的计税基础=300-300×20%-240×20%=192 该项固定资产账面价值220万元与其计税基础l92万元之间产生的差额28万元，意味着企业将于未来期间增加应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债。 【例】A企业于20×5年年末以300万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业在会计核算时估计其使用寿命为l0年，计税时，按照适用税法规定，其折旧年限为20年，假定会计与税收均按直线法计列折旧，净残值为零。20×6年该项固定资产按照12个月计提折旧。 假定本例中固定资产未发生减值，确定该项固定资产在20×6年12月31日的账面价值及计税基础。 该项固定资产在20×6年12月31日的账面价值=300-300÷10=270（万元） 该项固定资产在20×6年12月31日的计税基础=300-300÷20=285（万元） 该