施工项目审计指南.docVIP

广州XX路桥公司 施工项目审计指南 前 言 近来，公司领导在工作会也多次指出，加强审计工作，构建大监督格局，促进管理提升，提升核心竞争力。 在公司领导的指导和支持下，对所属项目工程板块审计要点进行了提炼，并深入研究、分析和总结了工程板块审计工作的重点，编写了《施工项目审计指南》，以期对公司审计监督系统的审计水平得到有效提升，提高审计监督效率，实现审计监督增值，提升审计监督标准化建设。 本《指南》以施工项目审计重点出发，从财务管理、集中采购管理、固定资产管理、物资材料管理、分包管理、合同管理、人员薪酬管理、成本管理和其他方面等项目管理的九大业务方面，全面阐述了施工项目的审计要点、审计方式及审计依据，给各项目的审计工作提供指导和思路。《指南》还有诸多不全之处，希望使用者在审计过程中多提建议和意见并及时反馈给我们，我们在今后将不断进行修订和完善。 PAGE 2 第一章 财务管理 一、货币资金管理 1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。 检查资料：资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。 检查方式： （1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件； （2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况； （3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。 检查依据：《广州XX路桥公司财务管理办法》各项目应根据本项目实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。 2.银行开户是否符合公司要求，是否存在未入账、未审批等违规资金账户。 检查资料：银行明细账、开户审批资料。 检查方式：查看银行账户开户资料、报批资料；人民银行或基本户开户行查询。 3.收据、银行票据管理是否规范；银行存款是否定期对账、是否与银行对账单余额相符、是否按要求做余额调节表。 检查资料：收据领用登记表、支票使用登记表、银行票据登记备查簿、银行对账单、银行存款余额调节表、银行存款明细账等。 检查方式： （1）查看财务收据的登记、领用、保管等工作，查看收据的领用是否经过审批程序；抽查部分财务收据，与财务账进行核对，看是否存在收款不入账的情况。 （2）查看银行票据（支票、汇票）登记簿，对银行票据进行盘点，并与账面数据进行核对。 （3）核查银行存款余额，在商业银行的存款，应查看网银或银行对账单的余额与账面余额是否一致；在内部资金结算中心的存款，应与资金结算中心进行对账；通过对账，检查有无未入账款项； （4）核查银行存款余额调节表，看是否存在银、企余额不一致的情况。 4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情况。 检查资料：备用金明细账、其他应收款明细账、现金日记账、银行存款日记账、银行对账单、财务凭证、经营结算资料、经济合同等。 检查方式： （1）结合备用金明细账、现金日记账、银行存款日记账和银行对账单，核查支付工程、劳务款项；购买设备、材料款等有无向个人储蓄卡付款的情况，如有，则要求当事人提供对应银行卡一定时期内的银行流水账，具体核实资金流向及沉淀时间。 （2）对现金进行盘点，核实现金账实是否一致，若账实存在大额的差异，则需财务人员做出合理的解释并提供依据，不能提供相关证明资料的，则有可能公款私存或挪用公款。 （3）对项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处置、报废固定资产处置业务等，核实收款时间与财务入账时间是否一致，若跨期较长，则需说明收入的资金如何管理，是否存在先存入个人卡再交财务的现象，如有，参照第1条深入核实。 （4）项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处置、报废固定资产处置业务等，需核查业务部门的相关台账或流水记录等资料，确定其与财务账面记录是否一致，是否存在收入不入账或者从收入中直接支付费用后再将余款交财务的现象。 5.库存现金限额是否满足相关要求；现金是否定期盘点、账实是否一致；是否存在违规支付大额现金的情况。 检查资料：现金盘点表、现金明细账、财务凭证、实际库存现金。 检查方式：（1）对照被审计项目现金管理制度，结合项目部日常库存现金记录，核实超限额库存现金的金额。 （2）检查项目部现金盘点记录表，并对截止审计日的现金进行监盘，核实账实是否一致；检查保险箱里是否存在抵库白条、其他账外账簿和账外票据，如有抵库白条、其他账外账簿和账外票据，应进一步核实是否为小金库等。 （3）清查项目部现金付款记录，重点关注大额现金开支的付款，核实是否存在超范围、超结算起点支付大额现金的情况。 6.财务印鉴是否分开管理；网银支付是否设置了内部控制