日常财务核算规范.docxVIP

会计核算操作指引——成本费用（征求意见稿） 为统一集团有关成本费用的核算口径，规范H常核算，适应管理要求，加强成本费用控 制，现对成本费用的核算规范如下： 第一条应严格区分期间费用（即销售费用、管理费用、财务费用）与牛产费用（即制 造费用），严格区分生产费用与生产成木。 第二条应严格区分资本化费用与成本费用，口行建造固定资产的成本，rh建造该项资 产达到预定可使用状态前所发牛的必耍支出构成，包扌舌工程物资成本、人工成本、交纳的相 关税费、应予资本化的借款费川及应分摊的间接费用等。 第三条费用归类的原则：以费用发宀的部门所属为主，以费用发仝的性质为辅。各公 司应根据实际业务对所发生的费用进行归类，一般根据费用发生的部门进行分类，具体分类 如下： 1. 2. 3. 经营部（包括办事处）、市场部（包括帀场服务部）、营销部（包括营销中心）等 销部门发牛的费用归类到营业费丿山 牛产部（包括槽窑部、成品部、加工部、牛产车间等）、设备部、品控部（质管部） 等忙产部门发生的费用归类到制造费用; 总经理部、总经理办公室（总经办）、采购部、技术部、人力资源部、行政部、财 务部、内控部、研发屮心等管理部门发生的费用归类到管理费用。 其中，技术部和研发中心发生的费用先归类到“研发支出”，除满足资木化条件的 外月末结转到“管理费用——研制开发费”里。 4.集团总部的各个管理部门发牛的费用全部计入管理费用。 以上各部门发生的费用仍按发生的部门做相应的“部门”辅助核算，不受计入会计科目 的影响。 以下条款中使川涉及到部门所属原则的都参照本条规定执行。 第四条费用项目的一般性规定： 1. 2. 职工薪酬（收支项th 01）：核算包括工资、奖金、以及与职工福利相关的费用， 包括全职、兼职、临时人员和离职人员的工资，公司的，一般按照部门所属原则分 别在营业费用、管理费用、制造费用、牛产成本里核算，工程建设人员应在在建工 程里核算。 差旅费（收支项目：02）包括交通费、住宿费、出差补助等费用，按照部门所属原 则分别在营业费用、管理费用、制造费用科目核算，工程建设人员发生与工程项目 相关的差旅费计入在建丄程。 3. 交际应酬费（收支项目：03）包括因公招待来访客人的费用、宴请客人的用餐费用 等费川，应计入营业费川、管理费用的交际应酬费明细科H,工程人员和生产部门 1生的交际应酬费应计入管理费用 4.车辆使川费（收支项口： 05）包括汽油费、车辆修理费、养路费、检车费、停车过 4. 桥费、车辆补助。 车俩补助按照补助对象人员归属部门，依据部门所属原则分别在营业费用、管理费 用、制造费用的车俩使用费明细科目里核算，工程人员的车俩补助计入管理费用。 除车辆补助外的车辆使川费，如能明确属丁?某部门的专川车辆（须有行政部门明确 文件规定）发牛的费川按部门归属原则计入管理费川或营业费川，公共使川的乍辆 费用统一到管理费用核算，不应分摊。 通讯费（收支项口： 04）指因公使用通讯工具而发生的费用或通讯补助。通讯补助 应依据补助对象所属部门按部门所属原则分别在堂业费用或貲理费用的通讯费、制 造费用科目里核算，办公电话的费用全部计入管理费用——通讯费。 办公费（收支项目：06）：各行政管理部门发生的办公费用支出，包括?办公用品、 卬刷品及其他办公物料等项目的支出，应计入管理费用、营业费用或制造费用。 折旧费（收支项目：16）：按照固定资产所使用部门归属不同费用科目进行核算， 根据第三条按照部门所属原则进行划分，应依据部门所属原则分別在营业费川、管 理费川、制造费用的折I（1明细科目甲核算。 运输费（收支项目：07）包括采购材料设备和销售产品的运费。 a） 采购设备发牛的运费应计入设备的价值。 b） 销售产成品发生的运费应计入营业费用。向客八和运输公司代收代付的运输费 和以FOB计价出口销售的海运费也应计入其他应付款等往来科目，不得计入 营业费用； c） 采购材料发牛的运费按运输的材料的采购金额分别摊入采购成本，采购人员发 生的各项费用应计入管理费用。 保险费（收支项日：08）产殆销售环节的保险费也计入营业费用。采购材料、设备 的保险费计入采购成木，差旅期间的保险费计入差旅费。 装卸费（收支项目：09） 包装费（收支项目：10）销售过程中的产品包装应计入营业费用，生产入库前的外 包装计入制造费用。 租赁费（收支项目：11）销售过程中的场地租赁，计入营业费用，非销售环节的租 赁费用计入管理费用。 广告费（收支项目：12）核算营销部门的广告、宣传方而的费用开支，包括各类媒 体广告支出，制作公司台历、挂历、企业内刊等费川，应计入营业费丿U。 赔偿费（收支项H： 13）：核算销售产品及售后环节产牛的应向客户支付的各项赔 偿支出，赔偿支出需要根据品控部等质量部门提供的客八赔偿诉求等依据进行合