第3章 职业责任与法律责任.pptVIP

教学目的及要求 区分经营失败和审计失败； 熟悉注册会计师法律责任的类型及产生原因； 了解注册会计师避免法律诉讼的相关措施。 主要教学内容 经营失败、审计失败和审计风险； 注册会计师法律责任的成因和种类 中国注册会计师的法律责任； 避免法律诉讼的对策。 第一节 CPA法律责任相关概念 经营失败 – 企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期。 审计风险- 财务报表中存在重大错报，而CPA发表不恰当审计意见的可能性。 审计失败 - CPA由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 经营失败与审计失败的关系 经营失败由企业管理层承担责任。 审计失败由CPA承担责任。 经营失败不一定导致审计失败。 审计期望差可能导致CPA遭受不应有的法律诉讼。 对财务报表的责任 管理层： 在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制； 选择和运用恰当的会计政策； 作出合理的会计估计。 CPA： 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见（合法性和公允性）。 合理保证财务报表在整体上不存在重大错报，但不是担保。 两种责任不能相互减轻，更不能相互替代。 第二节 CPA法律责任的成因和种类 一、CPA法律责任的成因 二、CPA法律责任的种类 9/14一、CPA法律责任的成因 违约： CPA没有遵守与客户签