企业其他经济业务的处理会计跟账户分类（ppt 41页）(1).pptVIP

（一）账户设置 （二）实收资本的核算 （三）短期借款的核算 习题四P130 金华工厂200×年12月发生以下经济业务： 出售A产品100件，每件@1 200元，货款已收存银行。 出售A产品50件给五一工厂，每件@1 200元，货款尚未收到。 用银行存款5 000元支付产品展览费。 收回五一工厂前欠货款60 000元存入银行。 结转A产品本月的销售成本（每件单位成本700元） 计算应交的销售税金9 000元 收到罚金20 000元存入银行。 用银行存款支付本月短期借款利息3 000元。 让售甲材料一批，价款30 000元，款存银行，该批材料的采购成本为18 000元。 收到分期付息的债券利息40 000元。 向希望工程捐款10 000元。 月末，结转损益类账户（其中管理费用8 000元）。 计算应交的所得税10 000元，并予以结转。 提取法定盈余公积20 000元 提取法定公益金10 000元。 计算应付投资者利润8 000元。 用银行存款交纳所得税10 000元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 一、 按经济内容的账户体系 二、 按账户用途与结构分类 （一）基本账户 定义 反映监督资产、负债和所有者权益的增减变化和现有数的账户。（其反映的内容是经济活动的基础） 特点 期末均有余额，且为资产负债表的构成要素。 分类： 1.盘存账户：用来反映和监督可以用盘存方法进行清查的财产物资和货币资金实有数的账户。 均为资产类账户，其结构、性质 资产 材料成本差异的计算公式 材料成本差异率＝ 材料成本差异的计算公式分析 材料成本差异率＝ 调整账户总结 对于一个盘存账户（或往来账户，下同），其所属调整账户的余额与其在同一方向的，为附加账户；反之，余额在不同方向的，为抵减（备抵）账户。 在计算盘存账户的“实际成本、净值（等等）”时，附加账户应加到盘存账户，而抵减账户应减。 习题一 目的：调整账户的使用 固定资产账户期初余额300 000元，累计折旧账户期初余额150 000元。本期有关业务如下： 购入设备一台，价值80 000元，设备已经投入使用，款项以银行存款付清。 本月报废机床一台，原价45 000元，已计提折旧38 000元。 本月计提固定资产折旧8 000元。 要求：计算固定资产、累计折旧的月末余额，并计算得出库存固定资产净值。 习题二 目的：调整账户的使用 原材料账户期初余额200 000元（86T），材料成本差异账户期初借方余额30 000（借）。本期有关业务如下： 采购原材料100T，@2 800元，货款尚未支付，材料已发出尚未收到。 上述采购的原材料100T验收入库。该材料计划单价为3000元/T。 本月生产甲产品一共领用原材料30T，生产乙产品领用25T，车间一般耗用领用5T，原材料计划单价为3 000元。 月末结转本月领用原材料的材料成本差异。 要求： 根据以上经济业务编制会计分录。 计算期末库存原材料的实际成本。 其他往来明细账： 250 100 500 150 100 300 合计 250 100 300 200 100 50 100 300 甲工厂 乙公司 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 往来单位 例： 其他往来（总账） 期初余额 200 债权增加 100 债务减少 50 债权减少 300 债务增加 200 本期发生额 150 本期发生额 500 期末余额 150 4.跨期摊配账户：长期待摊费用 （二）调整账户 调整某些基本账户计价的账户，与被调整账户结合，反映某项目的实有数。 1.抵减账户 余额方向与被抵减账户余额的方向相反。e.g.累计折旧 2.附加账户 性质、结构、余额方向与被调整账户相同。 e.g.债券的面值与溢价。在溢价发行债券并收到银行存款时，会计分录为： 借：银行存款 1 200 000 贷：应付债券－债券面值 1 000 000 －债券溢价 200 000 3.抵减附加账户： 同时具备“1”、“2”的特性。e.g.材料成本差异 材料成本差异 入库材料的超支差异 入库材料的节约差异 余额 期末库存材料的净超支差异 余额 期末库存材料的 净节约差异 实际成本－计划成本0，差额为超支差异 材料实际成本＝计划成本－节约差异（“原材料”的抵减账户） 节约差异的转出 超支差异的转出 实际成本－计划成本0，差额为节约差异 材料实际成本＝计划成本＋超支差异（“原材料”的附加账户） 调整账户总结 材料成本差异率计算公式 材料成本