收益分配与纳税筹划方案设计.pptVIP

1.保留盈余提升股票价值 股份公司可以采取不直接分配股息，而使股票增值的方法来达到目的。例如，北京一家股份公司，2007年营业状况良好，赚了不少利润，但它没有把利润全部分给股东，经董事会研究决定，把利润中的大部分最为公司的追加投资，这样，与发放股息这种常规做法相比，好处很多，一方面，股东的个人所得税（股息部分）就无需再交，另一方面，公司也取得了再投资部分的优惠待遇。 股息性所得是企业投资方从被投资单位获得的税后利润，属于已征收过企业所得税后所得，原则上不再重复征收企业所得税。 投资利得是投资企业处理股权的收益，既企业收回、转让后清算处置股权投资所获得的收入，减轻股权投资成本后的余额。这种收益应全额年、并入企业的应纳税所得额，依法缴纳所得税。 如果被投资是母公司下属的全子公司，则没有进行利润分配的必要。但是，需要注意的是，如果投资方企业打算将拥有的被投资企业的全部或部分股权对外转让，则会造成股息所得转化为股权所得，使得本应该享受免税或仅补税的股息性所得，转化为应全额并入所得额征税的股权转让所的。因此，在股权转让之前，投资人应该先将投资企业的税后盈余分配完毕，只有这样才能获得税收策划的好处。 因此，正确的做法是在一般的情况下被投资企业保留利润不分配，企业股权欲转让时，在转让之前必须将未分配利润进行分配。这样做，对投资方来说，可以达到不补税或递延纳税的目的，同时有可以有效道地避免股息性所得转化为资本利得，从而消除重复纳税；对于投资企业来说，由于不公平可以减少现金流出，而且这部分资金无需支付利息，等于是增加了一笔贷款，因而可以获得资金的时间价值。 A公司于2005年2越0日以银行存款900万投资于B公司，占B公司股本总额的70%，B公司当年获得税后利润500万。A公司2000年度内部生产、经营所得为100万。A公司所得税率33%，B公司的所得税率为15%。公司可以用两个方案来处理这笔利润。 方案一：2006年3月，B公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，A公司分得利润105万。2006年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为1000万。转让过程中发生税费0.5万。 方案二：B公司保留盈余不分配。2006年9月，A公司将其拥有的B 公司70%的股权全部转让C公司，转让价为1105万。转让过程中发生税费0.6万。 对于方案一 A公司生产、经营所得100万，税率为33%，应纳企业所得税33万。 A公司分得股息收益105万，应补税额为： 105/（1-15%）*（33%-15%）=22.24万 转让所得=（1000-900-0.5）=99.5万 应纳所得税额=99.5*33%=32.84万 因此，A公司2006年合计应纳所得税额为88.08万（既33万+22.24万+32.84万） 对于方案二 同理，生产、经营所得应纳税额33万。 由于B公司保留盈余不分配，从而导致股息和资本利得发生转化，即当被投资企业有税后盈余而发生股权转让时，被投资企业的股价就会发生增值，如果此时发生股权转让，这个增值实质上就是投资人在被投资企业的股息转化资本利得。因为，企业保留利润不分配，爱回导致股权转让价格高。这种导致股权转让价格高。这种收益应全额并入企业的应纳税所得额，依法交纳所得税。 A公司资本转让所得204.5万（既1105万-900万-0.5万），应纳税所得额67.49万（既204.5万*33%）。 A公司2006年合计应纳税所得税额110.49万（ 33万+67.49万）。 方案一比方案二减轻税负12万多，前者明显优于后者。如果A、B公司所得税税率相同，均为33%，则方案一分回股息无需补税，2006年应纳所得税额仅为65.84万元（即33万元+32.84万元），方案一比方案二减轻税负更多。其原因在于，A公司在股权转让之前进行了股息分配，有效在避免了重复征税。 企业的盈余是企业在一定时间内，全部经营活动所取得的利润或发生的亏损。盈余分配亦即利润分配，是只企业在一定时期内实现的利润总额，按照有关法规的规定，进行合理的分配。企业实现利润在进行相应调整后，依法缴纳所得税，这里所说的调整主要是只所得税前弥补亏损和投资收益中已纳税的项目或按规定只需补交所得税的项目。 (一)利用税前利润弥补以前年度亏损 对企业发生的年度亏损，税法允许用下一年度的税前利润弥补。下一年度利润年足弥补的，可以逐年延续弥补。但是，延续弥补期最长不得超过5年。所以，争取用税利润弥补以前年度亏损，可以降低税负 主要方法有： （1）兼并帐面上有亏损的企业,将盈补亏。 （2）税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，以及费用列支范围和标准的选择权，合理