审计1.3演示教学.pptVIP

审计实务 张东廷 * 会计师事务所推介审计客户的股份； 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。 ③过度推介威胁。 * 项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近亲属关系； 项目组成员与客户某员工存在直系亲属或近亲属关系，而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响； 客户的董事或管理层，或所处职位能够对业务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师事务所的合伙人； 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇，除非所涉价值微小： 会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联 ④密切关系威胁 * 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁； 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中非鉴证服务合同提供给该会计师事务所； 会计师事务所受到客户的起诉威胁； 会计师事务所受到因降低收费而不恰当地缩小工作范围的压力； 由于客户的员工对所涉事项更具有专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力； 注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升。 ⑤外在压力威胁 * 2.甲银行拟申请公开发行股票，委托ＡＢＣ会计师事务所审计其2007年度、2008年度和2009年度的会计报表，双方于2009年末签订审计业务约定书。假定存在以下情形。 （1）ＡＢＣ会计师事务所与甲银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，甲银行在ＡＢＣ会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否发行上市决定是否支付。 * （2）甲银行要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，此银行签订了业务约定书。 （3）2009年７月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向甲银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房。 * （5）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲银行提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 （4）审计小组成员Ｂ注册会计师的妻子自2007年起在甲银行担任统计员的职务。 要求：根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 * 情形（1）会对会计师事务所的独立性造成危害，因为在审计业务约定书中约定审计费用的50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于或有收费，把会计师事务所的经济利益与甲银行的经济利益紧密相连，损害了会计师事务所的独立性。 * 情形（2）不会损害会计师事务所的独立性。因为会计师事务所对财务报表的审计是一种保证程度较高的鉴证业务，而内部控制审核报告是一种有限保证的鉴证业务，这两种业务不属于不相容业务，由同一家会计师事务所执行不会影响会计师事务所的独立性。