《小企业会计准则》讲座(ppt 159页).ppt

（六）其他应付款 　应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等其他各项应付、暂收的款项。 （1）发生时： 借：管理费用等科目 贷：其他应付款　　 （2）支付时： 借：其他应付款 贷：银行存款 （3）小企业无法支付的其他应付款， 借：其他应付款 贷：营业外收入 三、应付职工薪酬 包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（4）住房公积金（5）工会经费和职工教育经费（6）非货币性福利（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿8）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 　注：小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过“应付职工薪酬”核算。 会计处理： （一）月末，应将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配： 借：生产成本、制造费用（生产部门人员的职工薪酬） 在建工程（在建工程项目负担的职工薪酬） 研发支出（无形资产开发项目负担的职工薪酬） 销售费用（销售人员的职工薪酬） 管理费用（管理人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿） 贷：应付职工薪酬 （二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理： 1.向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等， 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（银行存款） 其他应收款 应交税费——应交个人所得税 2.支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训， 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 3.按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金， 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 4.以其自产产品发放给职工的， 借：应付职工薪酬（按产品销售价格） 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 5.支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿， 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（银行存款） 【例题1】甲公司2013年2月将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件产品成本为0.09万元，计税价格（不含税售价）每件产品为0.1万元，其中生产工人为100人，管理人员20人。甲公司应做的账务处理为： 　　借：生产成本 　　　　　11.7（100×0.1×1.17） 　　　　管理费用 　　　　　2.34（20×0.1×1.17） 　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 　　　14.04 　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　 14.04 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　12（120×0.1） 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　2.04 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 10.8 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　10.8 【例题2】甲公司2013年6月因调整产品结构，解雇生产工人10名，协议支付给每位工人补偿费2万元，其中一半于6月底通过银行存款转账进行支付，另一半于当年底支付。 甲公司2013年6月底应做的账务处理为 　　借：管理费用 　　　200 000 　　　　贷：应付职工薪酬 　200 000 　　借：应付职工薪酬 　100 000 　　　　贷：银行存款 　　　100 000 2013年12月底应做的账务处理为 　　借：应付职工薪酬 　100 000 　　　　贷：银行存款 　　　100 000 四、应交税费（包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 　注1“应交税费”科目应按照应交的税费项目进行明细核算。 　　2、应交增值税还应当分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。 　　3、小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 4、“房土车印矿”五项借方科目为“管理费用” 五、递延收益 核算小企业已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助 递延收益的主要账务处理。 1、收到与资产相关的政府补助时： 借：银行存款 贷：递延收益 在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益： 借：递延收益 贷：营业外收入　　 2、收到的其他政府补助 （1）用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额， 借：银行存款 贷：递延收益 在发生相关费用或亏损的未来期间，应当按照应补偿的金额：