企业所得税财务会计与财务管理知识分析(PPT 100页).pptVIP

（三）企业对外捐赠的涉税处理 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （四）企业接受捐赠的涉税处理 企业接受捐赠时，应借记有关资产账户，接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值在扣除应缴的所得税后，余额计入“营业外收入——捐赠利得”；接受捐赠的实物资产，在生产经营中使用或将来处置时，可按税法规定折旧、摊销或结转其成本。 （五）视同销售业务的涉税处理 在一般情况下，企业视同销售业务应纳的增值税和消费税，应借记“在建工程”等，贷记“应交税费──应交增值税（销项税额）”、“应交税费──应交消费税”。 （六）非货币性资产交换的涉税处理 1.具有商业实质的非货币性资产交换的会计处理 （1）会计准则的规定 对于非货币性资产交换，如果具有商业实质（换入资产未来现金流量相关参数与换出资产显著不同；换入资产与换出资产预计未来现金流量现值不同，且其差额与公允价值相比是重大的），且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益；如果未同时符合，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本，不确认损益。 （2）税法的规定 根据税法规定，这类交易称为以物易物，双方都应将非货币性资产交换分解为出售或转让其持有的非货币性资产和购置新的非货币性资产两项